康芝药业关联方交易舞弊案例研究

发布时间：2017-03-16 14:04

  本文关键词：康芝药业关联方交易舞弊案例研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着全球经济市场的不断成熟与发展,企业经济活动的节奏随着互联网时代的到来不断加快,竞争的激烈化程度也越发加剧。在当前的经济环境下,如何保证企业在激烈的市场竞争中取得优势并保持下去成为了企业经营发展的关键要点,企业所承受的竞争压力也开始不断地扩大,从而导致有些企业不惜通过舞弊来换取企业短期的经济利益。在一系列舞弊手段当中,关联方交易舞弊无疑越来越受到人们的关注,就算在市场运行和监管机制相对完善的西方资本市场,关联方交易舞弊仿佛也防不胜防。我国的经济在改革开放的正确国策推行下,呈现出飞跃式的发展态势,从金融证券市场的反映来看,上交所和深交所的成立至今,上市的公司数量已达到了两千家以上,这可以从侧面反映出我国经济正在不断走向成熟与繁荣,我国企业的整体实力亦不断攀升。但同时我们也可以看到,由于我国证券市场监管机制的发展速度远不及市场的发展速度,遂自沪深两市成立以来,上市公司财务舞弊案例层出不穷,从早期的琼民源到银广夏,到近些年的康芝药业到万福生科,这些曾引起高度关注的财务舞弊案例都或多或少涉及到关联方交易舞弊,这也使得无论是市场监管部门还是企业信息的使用者都更加关注对虚假报告及其舞弊对策的研究,特别是对关联方交易舞弊的识别和关联方交易舞弊防范不断进行深入的探讨与研究。从这样的背景条件出发,本文针对康芝药业的舞弊案例进行了彻底详细的研究,探讨其主要的舞弊手段并进一步分析其产生舞弊行为的主要原因,从而希望可以从企业本身和注册会计师两个方面提出一系列防范舞弊尤其是关联方交易舞弊的对策与建议,并希望通过对该案例的研究可以对其他企业防范关联方交易舞弊具有一定的启示和借鉴作用。
【关键词】：关联方交易 上市公司 财务舞弊
【学位授予单位】：辽宁大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F406.7;F426.72
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-10
• 绪论10-14
• 0.1 选题背景10-11
• 0.2 研究目的和意义11-13
• 0.2.1 研究目的11-12
• 0.2.2 研究意义12-13
• 0.3 研究内容和方法13-14
• 0.3.1 研究内容13
• 0.3.2 研究方法13-14
• 1 案例描述14-22
• 1.1 康芝药业简介14
• 1.2 康芝药业关联方概况14-17
• 1.3 康芝药业案例介绍17-22
• 1.3.1 “瑞芝清事件”对康芝药业的猛烈冲击17-18
• 1.3.2 利用关联关系及交易重重突围18-20
• 1.3.3 内审部门危机重重致使东窗事发20-22
• 2 案例分析22-38
• 2.1 关联方交易相关理论22-24
• 2.1.1 关联方关系的界定22
• 2.1.2 关联方交易类型22-23
• 2.1.3 关联方及其交易的特性与披露23-24
• 2.1.4 关联方交易的识别24
• 2.2 康芝药业关联方交易舞弊主要手段24-30
• 2.2.1 为利用关联方关系舞弊刻意隐瞒关联方24-25
• 2.2.2 利用关联关系虚构应收账款25-27
• 2.2.3 利用关联关系虚构收入及利润27-29
• 2.2.4 利用成本项和现金流掩饰关联方交易29-30
• 2.3 康芝药业关联方交易舞弊成因分析30-38
• 2.3.1 公司治理结构流于形式日常运营漏洞百出30-33
• 2.3.2 瑞芝清事件的不良影响引发虚增利润动机33-35
• 2.3.3 财务报表过度包装造就强烈舞弊动机35-36
• 2.3.4 注册会计师不尽职36-38
• 3 对策与建议38-44
• 3.1 对康芝药业对策建议38-40
• 3.1.1 改善公司治理结构提高内部审计部门地位与权限38-39
• 3.1.2 加强企业内部控制制度的建设与审计39
• 3.1.3 切实落实公司独立董事制度39-40
• 3.2 对会计师事务所的建议40-44
• 3.2.1 与管理层沟通明确审计与会计责任40-41
• 3.2.2 严格执行审计程序降低关联方交易的检查风险41-42
• 3.2.3 强化分析性复核的运用挖掘关联方交易动机42-44
• 结束语44-45
• 参考文献45-47
• 致谢47

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前6条

1 蒋莹磊;;新三板业务中关联交易与同业竞争的法律问题探讨[J];财经界(学术版);2014年21期

2 施爱华;;关联方关系及其交易的信息披露问题探讨[J];现代商业;2014年27期

3 曲斌;孔庆林;;关联方披露会计准则国际比较研究[J];重庆理工大学学报(社会科学);2013年12期

4 钟华;;我国上市公司非正当关联方交易问题浅析[J];当代经济;2013年16期

5 文丽娟;;关联方交易会计处理及实例探讨[J];会计师;2012年24期

6 赵冰枫;;加强关联方交易披露和监管的对策[J];现代经济信息;2010年11期

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本文编号：251866