YSZS公司关联方交易内部控制问题研究

发布时间：2020-03-21 23:36

【摘要】：在公司财务和经营决策中,存在关联方关系具有两种情况,公司之间存在控制或能够施加重大影响的关系,或者多家公司存在共同由一家公司控制的关系,都被视为关联方,公司之间存在关联关系。有关联关系的公司在日常运行经营过程中发生的交易就是关联方交易。但由于我国市场经济情况,关联方交易是公司运作中各关联方之间经常出现的而又易于发生不公平结果的交易。从有利的方面讲,关联关系的公司进行交易,在商业谈判、签订合同等情况时,可以节约交易成本及时间,保证质量和效率,从而提高交易效果;但是关联方交易是一把双刃剑,也存在一些弊端,一些股东或高管借此方法,为个人谋取非法收益;还有管理层通过这种方式来提高公司业绩,美化财务报表,误导投资者,欺骗股东。上市公司的不正当关联方交易,给市场造成了破坏,不可避免的增加了上市公司的内部控制风险,给投资者造成损失。YSZS公司通过关联方交易将优质资产出售给其大股东YSKG公司,严重影响了YSZS公司的发展前景,引起了广大中小投资者的质疑和不信任。本文在分析关联方交易的弊端是从内部控制着手,以内部控制COSO框架理论、舞弊三因素理论等为基础,分析问题发生的根本性原因,提出YSZS公司关联方交易内部控制如何改进的提案。论文第一部分为理论基础,对关联方交易内部控制相关理论基础和规范进行分析解读,以供更好地发现YSZS公司存在的问题;第二部分为案例分析,对YSZS公司进行介绍,了解YSZS公司关联方交易内部控制现状,包括其组织架构、股权结构、主要风险点与关键控制要点等,然后找出其存在的问题,从大股东权利制衡,制度的执行和流程的遵守,内控信息的传递和公开角度等进行分析;第三部分是深入了解问题,将上述问题的成因进行剖析,有大股东权利制约,内部控制制度遵守不力,信息披露不规范等,进一步与内部控制制度相联系;第四部分为对策建议部分,基于理论部分及问题和成因分析,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个方面提出整改对策和路径的选择,完善YSZS公司关联方交易内部控制。
【图文】：

公司结构,公司

图 2-1 YSZS 公司公司结构图数据来源：YSZS 公司年报员工数量现共有五千多人，技术人员占 20%左右，YSZS 公司十分注重对技术和专利的研发，目前为止，公司一共拥有数千件专利，包括发明专利、外观专利、实用新型专利等，在全行业中也是屈指可数的，对 YSZS 公司进行业务经营来说提高了工作效率，，同时也增加了在行业中的竞争力。YSZS 公司的注资公司也主要集中于建筑装饰领域，幕墙、木业制造、产业园、机电安装、设计等方向都成立了相关子公司，方便公司日后工作。并且除了传统的建筑装饰行业以外，YSZS 公司也积极进行互联网家装、建筑智能化的新技术研究，再加上近几年我国建筑行业、房地产行业、高端酒店行业热度始终居高不下，也同样为 YSZS 公司提供了良好的发展机遇。2018 年上半年，全国建筑业总产值 94790亿元，与上年同期相比增长 10.4%。在公装方面，受益于 2016 年以来地产公司去库

公司股权结构,有限公司

图 2-2 YSZS 公司股权结构图数据来源：巨潮资讯网YSZS 公司主要分支机构如表 2-2 所示：表 2-2 YSZS 公司分支结构表（单位：万元）公司名称注册资本持股比例主要业务YSMQ 有限公司 15800 100% 装饰工程ZJYS 产业园发展有限公司 21800 100% 装饰部品部件生产ZJYS 产业投资发展有限公司 22000 100% 投资与资产管理WAZN 有限公司 11000 65% 智能化工程YZYC 酒店管理有限公司 10000 70% 住宿服务、餐饮管理、物业管理ZJQP 建筑材料科技有限公司 10000 100% 建筑材料批发零售ZJYS 设计研究院有限公司 5180 100% 室内外装饰、幕墙设计
【学位授予单位】：辽宁大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F426.92;F406.7;F832.51

【参考文献】