基于财务重述视角的风华高科公司治理问题研究

发布时间：2020-03-26 00:33

【摘要】：财务报告是对企业财务状况与盈利能力最直观的反映,是外部信息使用者了解企业的最直接有效的工具。因此,财务报告的质量至关重要。但是近来年,财务重述在资本市场中频频发生,引起广泛关注。企业在发现并纠正前期财务报告的差错时,对前期所披露的财务报告进行重新表述的行为即为财务重述。美国总审计局认为财务重述属于低质量会计信息的表现,是公司治理机制的缺陷和公司治理效率低下的结果~([1])。公司治理中的董事会特征、薪酬激励及股权结构都可能直接影响到财务重述的发生。所以有必要研究公司治理对财务重述的影响机制,这样有助于针对性完善公司治理问题,从而改善上市公司的财务重述行为。本文选取风华高科案例进行分析,风华高科于2018年4月28日发布公司差错更正说明公告,承认公司以前年度财务报表的有关账务处理存在会计差错。2018年8月7日,公司因涉嫌违反证券法律法规,收到证监会《立案调查通知书》。基于风华高科案例,本文首先对财务报表重述与公司治理相关研究成果进行了梳理,运用代理理论和信息不对称理论,对案例事件进行简要介绍及回顾,探讨了风华高科虚假销售应收账款的动因及重述产生的严重经济后果,通过重述事件视角重点分析公司治理中董事会和监事会、股权结构、内部控制及外部的政府监管、审计环境等方面存在的问题及这些缺陷如何影响财务重述的发生,最后对完善公司治理提出了针对性措施。通过对风华高科的案例分析研究,最后发现公司治理的缺陷会增大财务重述发生的可能性。公司治理一直都是投资者和监管者关注的重点,作为上市公司应完善自身内部治理机制,避免出现操纵盈余现象;同时,作为监管机构和社会中介机构应促进财务重述制度的健全,加强对公司信息的监管和披露。通过内外部的共同促进,有效解决公司治理缺陷,才能改善上市公司财务重述行为,维护资本市场秩序。本文通过理论与案例相结合的方法,分析探讨了财务重述与公司治理的关系,希望可以为促进公司治理完善,减少财务重述提供一定的解决思路。
【图文】：

源：中国供应商网图 4-1 MLCC2012 年—2016 年全球及中国平均价格走势图MLCC 作为电子信息产品的基本组件之一，，属于新型电子元类器件。随着制仪表、计算机、手机、数字家电及汽车电器等行业的发展，MLCC 的需 2012 年至今呈平稳增长态势。

源：风华高科 2017 年年报图 4-2 风华高科 2012 年-2016 年扣非后净利润如图 4-2 所示，由风华高科的财务报告可知，近两年风华高科股东所能获非后净利润并不乐观，2015 年为-1128 万元，2016 年为-5722 万元，整体下降趋势。财务重述后 2016 年公司盈利减少 5200 万元。据此可以得出此
【学位授予单位】：江西师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F406.72;F271;F426.63

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本文编号：2600667