航天通信内部控制失效案例研究

发布时间：2020-04-13 04:11

【摘要】：航天通信是一家资质一流的国有控股特大型企业,应当具有较为完善的运营和管理机制。但据公开披露信息显示,其在2007-2017年就被发现了7次内部控制失效事件,多次被相关机构要求整改或通报批评,违规记录高达26条。一件件违法违纪行为,一桩桩财务舞弊案件,折射出其内部控制的种种问题。内部控制失效屡禁不止,它威胁着企业的生存发展,也是影响市场稳定的重大隐患。本文基于内部控制失效理论和现状,研究并讨论了航天通信内部控制失效的表现、原因和影响,从而针对性地提出防止其内部控制再度失效的建议。航天通信内部控制失效主要表现为控制环境失调,风险评估失实,控制活动失灵,信息严重失真和内部监督乏力。而导致其内部控制失效的内部原因主要包括股权较为集中,内部控制制度未能及时更新以匹配发展战略,缺乏企业文化;未设立专门的风险管控部门,事前事中风险控制薄弱;缺少反舞弊机制,缺少与子公司沟通和员工匿名举报的渠道;内部监督机构独立性不足,审计委员会不健全和委任同一会计事务所过长等。外部原因则主要表现为中介机构丧失独立性,监管部门惩罚不严等。航天通信内部控制失效导致了经营业绩、经营效率下降,企业形象和公信力深受打击的严重后果。为了防范其内部控制失效,航天通信应该优化内控环境,打牢内控基础;强化风控意识,提高风控水平;改进控制活动细则,提高内控执行力度;完善内控信息制度,保证信息有效沟通;提高内部监督有效性,促进内控良性循环。国家也应该加强监管,创造有效的内控外部监督环境。
【图文】：

内部控制,失效案例,事件分析法,内部控制体系

航天通信内部控制失效案例研究逡逑最后，在前文理论研究和案例分析的基础上，提出相关建议，为我国其他企业建立逡逑完善的内部控制体系寻找突破点。如图１－１所示。逡逑１．邋４．邋２研宄方法逡逑文献研宄法：广泛收集和阅读内部控制、内部控制失效相关文献，对国内外的主要逡逑观点和研究结果进行总结，对国内外经典内部控制失效案例进行回顾，寻找本文的落脚逡逑点，为论文撰写提供理论依据。逡逑案例研宄法：通过了解航天通信集团公司经营情况，内部控制沿革，从内部控制五逡逑要素的角度去研宄其内部控制失效的表现、原因，再横向、纵向比较其净资产收益率等逡逑指数和事件分析法说明航天通信内部控制失效带来的影响，从而提出防范其内部控制失逡逑效的建议和意见。逡逑归纳研宄法：本文在整理国内外内部控制失效理论相关文献后，用归纳总结的方式逡逑详细阐述了内部控制失效的内涵、界定方法和影响因素

评价报告,情况,内部控制评价,结论

２．邋２．１我国上市公司内部控制信息披露现状逡逑（１）有效性结论披露现状逡逑根据图２－２所示：从披露的比例上看，２００７－２０１７年我国上市公司内部控制评价报逡逑告披露比例逐年上升，在近两年虽略微下降，披露的公司占比从４３．邋７５％增至９２．邋４９％，逡逑上市公司内部控制评价报告披露情况还是有所进步。从披露的结论上看，非整体有效的逡逑评价结论在２００７－２０１２年较为稳定，在２０１３、２０１４年大幅增长，并保持上升趋势，在逡逑２０１５、２０１６年稍有改善后在２０１７年达到历史新高，，但仍有９８．邋３９％的报告出具的是整体逡逑有效性结论，仅从统计数字上看，各公司的内部控制应该比较完善、水平很高。逡逑９０．２８逦９８＇２９逦９１．８８逡逑７６．９１逦＞逡逑６７１邋°逦９逦－Ｃ邋９３．０３逦９４．５８逦９２．４９逡逑７８邋９３逦１４１逦１．６３逡逑‘逦１．００逦１，１３邋０．９６逡逑0邋00０．１９０．１７邋0－２４邋0．１３逡逑－ｒ—？■—？￣￣■事逡逑０７邋０８邋０９逦１０逦１１逦１２邋１３邋１４邋１５逦１６邋１７逦０７邋０８邋０９邋１０邋１１邋１２邋１３邋１４邋１５邋１６邋１７逡逑一内部控制评价报吉披露比例（％）逦评价结论非整体有效比例（％）逡逑图２－２邋２００７－２０１７年上市公司内部控制评价报告及评价结论披露情况［５０］逡逑Ｃｈａｒｔ邋２－２邋Ｄｉｓｃｌｏｓｕｒｅ邋ｏｆ邋Ｉｎｔｅｒｎａｌ邋Ｃｏｎｔｒｏｌ邋Ｅｖａｌｕａｔｉｏｎ邋Ｒｅｐｏｒｔ邋ａｎｄ邋Ｅｖａｌｕａｔｉｏｎ邋Ｃｏｎｃｌｕｓｉｏｎ邋ｏｆ逡逑Ｌｉｓｔｅｄ邋Ｃｏｍｐａｎｉｅｓ邋ｉｎ邋２００７－２０１７逡逑
【学位授予单位】：广西大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F426.5;F406.7

【参考文献】