金亚科技公司审计失败案例研究

发布时间：2020-06-18 22:42

【摘要】：从1992年深证原野舞弊案,国内审计失败现象首次映入公众的经济认知世界里,再到21世纪初银广夏事件,拥有业内最高业务水准的中天勤会计事务所自此退出服务行业的历史舞台,而之后一年的时间里,又有亚太实业、振隆特产、九好集团等审计失败案件相继公之于众。然而无独有偶,国际资本市场上也由21世纪初的安然、施乐、世通事件到现如今日本东芝、威德福国际、阿拉巴马州殖民银行等舞弊事件纷涌而出。自两权分离产生了对审计市场的需求以来,审计业务双方出于理性经济人的选择,使得资本市场审计失败现象愈演愈烈,可以看出,无论是在国际还是国内资本市场审计失败现象的发生并非审计业务双方合谋这样简单,我们需要全面客观地分析与研究审计失败案件从而整理出更加全面、深刻的审计失败原因及其应对策略。本文针对我国接连发生的审计失败案件,为能够更加全面而深入地分析审计失败的原因并完善应对审计失败的对策进行了以下研究:首先,整理出国内外文献关于审计失败认定的研究,并从审计业务的主体、客体及执行环境三个方面整理并归纳了国内外学者有关审计业务失败原因的研究成果;然后,根据国内外审计失败研究学者关于审计失败的认定研究发现,审计失败的认定主要存在“过程观”与“结果观”两种观点,其中,审计失败的“结果观”认为审计师出具了与被审计单位实际经济状况不相符的审计报告,而本文认为审计失败的形成更符合审计业务的主体、客体及其执业环境三方面职责的缺失的“过程观”;本文继续重申了审计失败的“过程观”的概念认定并介绍了审计失败的三大归因分类以及审计业务的两个互相矛盾的服务属性;再者,选取近期发生的由互联网+时代最具企业投资力量的成都金亚科技股份有限公司(以下简称金亚科技公司,股票代码300028)与近年来“问题不断、业务继续”的立信会计事务所“创造”的审计失败案件作为审计失败原因的研究案例,并根据证监会的处罚公告整理出金业科技公司与立信会计事务所的违规表现;通过对金亚科技审计失败案例发生的原因的分析,并结合国内市场上的审计失败现象验证了企业、事务所以及监管机构三方面力量的不足是导致审计失败发生的主要原因,为此,最后从审计失败的形成机制出发分别从审计业务的主体、客体及其执业环境三个方面提出规避审计失败的具体建议。
【学位授予单位】：东北石油大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F426.63;F239.4
【图文】：

主营业务收入,亚科,年度

针对尚未收回的 2013 年度南充项目款预计以后年度也将可能无法收回，基于谨慎性原则，企业对该长期应收款的余额全额计提减值准备，于此同时，对未确认融资收益全部冲减资产减值损失，由此 2013 年度共计入 6,209 万元的资产减值损失，利润总额缩减了 6,209 万元；第四，公司针对收购哈佛国际所形成的商誉，按照未来收益法进行了初步测算，预计大约会形成 2000 万元的资产减值，由此得出 8000 余万元的减值金额，与其报表显示的亏损金额相差甚远。企业当然也要为其行为付出惨痛的代价：2015 年 6 月 4 日，金亚科技公司因涉嫌证券违法违规而受到证监会展开的立案调查；2016 年 1 月 27 日，金亚科技公司在证监会的行政处罚决定书中被认定构成重大违法行为，出现暂停上市的风险；2018 年 6 月 26日，继续接受调查的金亚科技公司被认定存在虚构客户、虚构业务、伪造合同等方式虚增收入和利润等行为，骗取首次公开发行核准。然而，针对金亚科技公司自如火如荼的全国数字行业发展态势逐渐常态化发展、国内主要订单无法交货、长期投资项目当前及以后年度无法实现收益、收购项目商誉贬值等的影响下，于 2013 年出现 1.21 亿元的巨额亏损这一现象，令人难以置信的是，该公司紧接着在 2014 年度中便很快实现了正向收益，而且其主营业务收入与净利润直至 2016 年强制退市前均处于上升的状态。

净利润,亚科,年度,主营业务收入

图 3-2 2008-2018 年度金亚科技公司的净利润由图 3-1 可知行业的常态化发展趋势并没有对企业的主营业务收入构成威胁，甚至企业的主营业务收入在 2013 年出现峰值，而与此同时企业的净利润却第一次出现暴跌-12,108.81 万元，也就是说，在企业的主营业务状况良好的情况下企业的无法实现正常的盈利，本是在 2014 年实现扭亏转盈，但是在 2016 年再次翻倍亏损，面对金亚科技公司过山车似的业务收益状况，不得而知，企业经济活动必然存在异常其披露的财务信息

【参考文献】