圣莱达财务舞弊案例分析

发布时间：2020-07-15 11:21

【摘要】：我国证券市场起步较晚,历史较短,但是财务舞弊案件还是层出不穷。这些财务舞弊对资本市场造成了强大的冲击,不仅损害了投资者的利益,而且不利于社会资源的分配。因此加强对财务舞弊的研究,及早预防,严格规范我国财务舞弊行为的防范和治理,对促进资本市场的健康有序公平的发展至关重要。圣莱达作为A股市场上的壳资源,本文选取圣莱达电器股份有限公司(以下简称“圣莱达”)作为财务舞弊案例进行分析。首先是介绍圣莱达企业的基本情况并对其舞弊事件及处罚结果进行回顾;接着对其虚增营业收入的财务舞弊手段进行阐述,主要是虚构影视版权转让协议,虚增营业外收入以及在地方方政府的配合之下巧换名目虚构补助。其次结合舞弊四因子理论对圣莱达进行财务舞弊动因探究,之后以圣莱达为例采用外部环境风险分析与内部环境风险分析相结合的方式进行财务舞弊识别分析,外部环境风险分析主要包括关系层面以及行业层面;内部因素主要包括组织管理层面、经营策略以及财务成果层面,有助于行业监管层以及会计师事务所通过有效的监督手段,提早发现存在舞弊嫌疑的企业。并且对圣莱达财务舞弊手段的特殊性进行分析,主要是借助虚假诉讼、利用关联方循环支付以及结合地方保护主义理论对地方政府合谋舞弊进行分析,包括原理介绍、优势及缺陷的阐述等。最后针对本例所呈现的舞弊特点,从企业治理层面、审计层面、政府层面以及法律层面对财务的内部防范和外部监管提出建议,为财务舞弊的治理提供借鉴:在企业治理方面,完善公司治理结构,提高风险管理水平;在地方政府层面,转变发展观念,正确定位政府与市场的关系,规范政企关系,有助于改善投资环境氛围,还原市场资源优化配置的功能;在会计师事务所等外部监管机构层面,可以通改进审计措施,提早发现存在舞弊嫌疑的企业,防止其对市场造成更大危害;在法律层面,推进IPO注册制,完善退市制度,加大对于合谋舞弊主体和事件的惩处力度,才能维持我国证券市场的良好秩序,保护中小投资者的切身利益。圣莱达事件财务舞弊手段参与合谋舞弊的利益相关者多,隐匿性也比较强,因此对于该案例的研究能够对财务舞弊动因理论以及财务舞弊识别分析等理论有所补充,并在舞弊防范方面加强监管。
【学位授予单位】：华南理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F426.6;F406.7
【图文】：

因子,特殊性,政府保护,绪论

第一章绪论圣莱达财务舞弊事件情况以及证监会的调查进度和处罚后果。第三章是案例分析，运用 GONE 理论对舞弊动因（贪婪因子、机会因子、需要因子和暴露因子）进行分析，接着结合 GONE 理论框架从企业内外部环境风险分析来进行财务舞弊识别，进而结合政府保护主义理论对圣莱达舞弊手段的特殊性进行分析，在特殊性分析时，从案例特点入手拓展到此类舞弊手段的特点、原理以及缺陷。第四章从企业、审计、政府以及法律四个方面提出财务舞弊监管及治理措施的建议。

营业收入,占比,发行业务,文化旅游业

第三章案例分析司甚至联合地方政府来虚增利润。转型失败达主导产业为传统行业，难以实现新的盈利增长点，因此在连续几年经营况下，企业致力于产品转型与升级，希望将温控器及电热水壶产品“极速的特点发挥到极致。之后，向市场推出咖啡机和极速开水机，使之成为新通过电商等途径进行销售。然而这系列拓展新产品的举措并未取得理想的达决定采用多元化的经营模式，从单一的影视投资参与方向集影视投资、化方向发展，拓展包括文化旅游业务、在线发行业务等影视娱乐相关业

营运资金

存货 17.68% 14.17% 15.05% 17.22% 15其他 28.80% 1.52% 0.21% 0.00% 0.动资产合计 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100外，2015 年圣莱达其他应收款所占比例远高于其他年份，查阅该年财务报82.26%来自于华视友邦影视传媒公司的版权诉讼判决款，10.33%来自于祥有限公司的重组费用，由于金额重大因此在事件的真实性上需要多加关年上半年的其他应收款构成中，有 78.02%来自于华民贸易有限公司的欠款“其他”。对于企业新增性质不明的大额其他应收款时，我们应该对欠款警惕隐藏的关联方资金往来。近几年来圣莱达负债金额迅速增长，从 20166万元跃升为2017年的9564.06万元，每年流动负债占总负债的比例都将近动负债风险大、利息高且迫近偿还期限，较大的偿债压力会为公司财务舞。

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