营改增后建筑工程项目的税负分析及预测

发布时间：2020-08-07 16:05

【摘要】：近年来,我国“营改增”进程全面推进,相关政策不断出台,促进了建筑业持续发展的势态。同时,“营改增”后建筑企业的一些问题也凸显出来,如发票管理混乱、税负管理意识淡薄、合同管理缺乏、工程项目上一人多用等,导致多数建筑企业在“营改增”后税负不降反升。建筑企业税负影响因素众多,国内学者对此进行了广泛的探讨与研究,提出相应的税负管理措施,但从基本构成单元——工程项目角度进行的分析研究尚不多见。因此,本论文从工程项目角度出发,识别税负管理的影响因素,确定其重要影响因素,再结合税负预测模型,得出税负预测结果,针对结果提出税负管理措施,以期使工程项目在增值税实际运行中降低税负。论文通过对税收历史、“营改增”历程及“营改增”现状等进行分析,明确了“营改增”税制改革是经济社会发展的必然;通过对建筑企业其特有的经营和管理方式,建筑企业与建筑工程项目之间的组织关系及现有研究现状的分析,论文确定了从工程项目角度出发进行研究;再基于国内外税收负担理论研究,结合营业税和增值税的区别可能对工程项目带来的影响,提出了工程项目税负管理概念,分析了税负管理的必要性、内涵和重点。采用文献检索法和专家实地访谈法相结合,共识别出14个税负影响因素,并说明了影响因素如何影响税负,再用专家评分法对其进行初筛。筛选出9个重要因素,将其分为抵扣成本、管理水平和特殊规定三类,接着对三类因素进行贝叶斯结构方程估计。估计结果显示抵扣成本是影响税负的主要因素,管理水平和特殊规定为次要因素。其中抵扣成本的主要影响因素是材料成本,其余为次要因素;管理水平的主要影响因素是合理选择供货商,其余为次要因素;特殊规定的主要影响因素税收优惠政策,其余为次要因素。该部分在模型分析的基础上选用贝叶斯结构估计模型,确定出建筑工程项目税负影响重要因素。在预测部分,先对灰色系统预测的构建和检验进行说明,再根据贝叶斯结构方程分析结果,提出税负预测流程,并对工程项目数据获取及处理进行阐述,结合一个算例分析,验证模型的有效性,根据工程项目税负影响因素分析和抵扣成本分析,提出相关税负管理措施,最后结合实际案例,说明预测模型和预测流程对于税负控制的有效性。
【学位授予单位】：中南林业科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F812.42;F426.92;F406.7
【图文】：

Ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ＾到如今，税收负担理论的研宄已经经历了邋８１年，因此国外对税负方逡逑面的相关研究较为成熟，也取得大量的研究成果。论文中对国外税负研究现状进逡逑行梳理，具体如图１．１所示。逡逑国外研宄现ｉ逡逑ｉ邋．逦￣逦ｉ邋｜逡逑￣税收负担理论邋｜逦｜税负量化计算模型逡逑．邋Ｉ逦，逦．－１逦＿逡逑Ｉ逦，邋Ｉ逦，逦Ｉ逦／邋＿逦１逦，逡逑宏观税负￣｜逦｜逦微观税负逦１逦｜邋税负分析逦｜逦｜逦税负预测逡逑图１．１国外研究现状框架图逡逑Ｆｉｇｕｒｅ邋１．１邋Ｆｒａｍｅｗｏｒｋ邋ｏｆ邋Ｏｖｅｒｓｅａｓ邋Ｒｅｓｅａｒｃｈ逡逑（ｉ）税收负担理论逡逑税收负担指因国家课税相应地减少经济主体可支配收入的数量而使其遭受逡逑的经济利益损失。国外税收负担的理论研究大致经历四大学派的更迭，如下所示：逡逑古典学派认为应根据人民赋税能力的大小，合理分担，而不应该按人头纳税，逡逑同等地位的人应有同等的税收水平，不等地位的人应有不等的税收ｍ。其中的代逡逑表性人物亚当？斯密斯提出应强调税收的公平性，主张税收中性［１（）］。逡逑凯恩斯学派认为经济周期性波动主要是由于市场自发调节造成资本主义经逡逑济出现有效需求不足引起，提出国家必须强行通过财政税收政策和货币金融政策逡逑两种手段干预经济［１１］。其中代表性人物罗宾逊指出税负对经济有较大影响

１．２．２国内研究现状逡逑全面推进“营改增”，也引起了国内学者广泛关注，并对“营改增”及其影响进逡逑行了大量的研宄。国内研究框架图如图１．２所示。逡逑国内研宄现状逡逑逦１邋＜逦逡逑逦ｉｆｉｉ逦逡逑营改增后建筑业税负情况｜邋｜建筑企业税负影响因素分析｜邋｜税负管理措施｜邋｜税负量化计算模型逡逑＿逦１邋ｔ邋＼邋￣ｌ邋ｔ逡逑税负分析｜逦｜税负预测逡逑图１．２国内研宄现状框架图逡逑Ｆｉｇｕｒｅ邋１．２邋Ｆｒａｍｅｗｏｒｋ邋ｏｆ邋Ｄｏｍｅｓｔｉｃ邋Ｒｅｓｅａｒｃｈ邋Ｓｔａｔｕｓ逡逑（１）营改增建筑业税负情况逡逑６逡逑

中南林业科技大学专业硕士学位论文逦营改增后建筑工程项目税负分析及预测逡逑目税负变化分析，再到影响因素分析和模型构建，最后到相关的建议归纳，通过逡逑逐步归纳，形成了论文的研宄思路、研究结论。逡逑（５）灰色系统预测法逡逑营改增政策实行时间较短，工程项目积累的历史数据不够，并且工程项目税逡逑负不仅仅关于进项税额，还有管理等方面的影响，具体的影响机理部分明确，部逡逑分不明确，而灰色系统预测，首先对样本的数量要求较少，其次灰色理论符合工逡逑程项目税负的情形，最后灰色预测在短时间预测具有较好的优势，因此，综合以逡逑上考虑，论文运用灰色系统预测对工程项目税负进行预测。逡逑１．３．３技术路线图逡逑ｐ逦逦邋营改增后建筑企业工程项目税负不降反升逦１逡逑

【参考文献】

相关期刊论文 前10条

1 邱泰如;;对建筑业“营改增”的思考[J];经济研究参考;2015年68期

2 闫霞;;浅谈“营改增”对建筑企业的影响及对策[J];山东社会科学;2015年S2期

3 罗捍东;丁丹;;我国最优宏观税负水平估计与分析——基于Barro内生增长理论与动态规划最优增长模型[J];中国管理科学;2015年S1期

4 刘柏惠;;增值税改革物价效应的度量和预测——基于投入产出表的分析[J];财贸经济;2015年10期

5 谭冠军;檀甲友;王加阳;;灰色系统预测模型GM(1,1)背景值重构研究[J];数学的实践与认识;2015年15期

6 郭金海;杨锦伟;;GM(1,1)模型初始条件和初始点的优化[J];系统工程理论与实践;2015年09期

7 刘代民;张碧琼;;“营改增”对商业银行税负的影响分析[J];税务研究;2015年05期

8 张小富;张晓兵;;“营改增”对不同类型建筑项目税负的影响[J];财会月刊;2015年06期

9 殷蜀敏;李亚娟;张亚峰;;“营改增”对建筑施工企业的影响及对策[J];商业时代;2014年31期

10 纪金莲;张玉娟;;“营改增”对建筑业的影响及对策研究[J];建筑经济;2014年07期

相关硕士学位论文 前7条

1 谷苏单;灰色预测模型GM(1,N)在邯郸市成安县地下水矿化度预测中的应用[D];河北工程大学;2018年

2 王民营;中小建筑施工企业“营改增”应对研究[D];北京建筑大学;2017年

3 高政;“营改增”对建筑企业的影响及对策[D];华东理工大学;2018年

4 杨雪杰;基于宏观视角的税收杠杆减排效应研究[D];中国矿业大学;2017年

5 周越;基于贝叶斯证据推断的参数化有限元修正方法研究[D];武汉大学;2017年

6 何倩;我国银行业最优税负问题的研究[D];北京交通大学;2016年

7 郭娟娟;基于VAR模型的中国经济发展与税收的动态关系研究[D];南昌大学;2014年

本文编号：2784208