嘉寓股份关联方交易审计失败案研究

发布时间：2020-09-29 21:32

　　关联方交易审计是注册会计师针对被审计单位发生的关联方交易执行的审计程序。近几年,注册会计师对我国上市公司的关联方交易审计存在审计程序的缺失或在关联方交易审计时未能保持应有的警惕性等问题导致的审计失败的案件频发,同时注册会计师对关联方交易审计失败导致被证监会处罚的企业越来越多,例如登云股份、紫鑫药业、*ST舜船等。因关联方交易通常发生在集团内部或与管理人员存在密切关系的企业之间,交易事项多种多样且交易过程隐蔽,加之审计的固有局限性,使关联方交易审计对注册会计师提出了更高的要求,包括不限于获取更充分的审计证据,进行更高质量的职业判断。正是由于这样,关联方交易审计成为审计工作中至关重要的一环,加强关联方交易审计也成为了完善我国审计工作体系的一个不容忽视的问题。本文采用文献研究法和案例研究法对关联方交易审计进行研究,以2017年嘉寓股份受到证监会处罚为案例,结合国内外学者对于关联方交易审计的研究,在得出关联方交易审计的特点与难点的同时,分析中准会计师事务所对嘉寓股份关联方交易审计的不足之处,总结案例中关联方交易审计失败的原因,并得到关联方交易审计失败的主要原因是注册会计师所对被审计单位关联方交易审计的风险意识不足,没有意识到关联方交易的严重程度,导致程序设定不准确,使审计工作不能保证审计的效果。同时一些注册会计师不能胜任审计工作,又或是在审计工作执行的时候不能保持应有的警惕性,加之注册会计师行业对注册会计师的监管和处罚力度弱,这也是导致关联方交易审计失败的重要原因。然后从此案例中得到对于关联方交易审计的启示,主要是在进行关联方交易审计之前需要明确对被审计单位的审计目标,以及在执行审计程序的时候需要保持警觉的态度和需要重点关注的审计事项,最后提出防范关联方交易审计失败的建议。
【学位单位】：吉林财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F239.4;F426.92;F832.51;F406.7
【文章目录】：
摘要
Abstract
第1章引言
    1.1 研究背景及意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 研究方法
    1.3 研究的创新点
    1.4 文献综述
        1.4.1 国外研究现状
        1.4.2 国内研究现状
        1.4.3 文献述评
第2章关联方交易审计概述及理论基础
    2.1 关联方交易审计概述
        2.1.1 审计失败的界定
        2.1.2 关联方交易审计
        2.1.3 关联方交易审计的特点
        2.1.4 关联方交易审计失败的影响
    2.2 关联方交易舞弊审计的理论基础
        2.2.1 舞弊三角论
        2.2.2 冰山理论
        2.2.3 信息不对称理论
第3章嘉寓股份关联方交易审计失败案
    3.1 嘉寓股份关联方交易审计失败案情回顾
        3.1.1 嘉寓股份简介
        3.1.2 中准会计师事务所简介
        3.1.3 审计失败案始末
    3.2 嘉寓股份刻意隐瞒的关联方交易
    3.3 中准会计师事务所审计失败表现
        3.3.1 未能识别关联方交易
        3.3.2 未对关联方交易进行风险识别与应对
        3.3.3 发表不恰当的审计意见
    3.4 嘉寓股份关联方交易审计失败案件处理结果
第4章嘉寓股份关联方交易审计失败原因
    4.1 注册会计师专业胜任能力不足
        4.1.1 注册会计师风险意识不强
        4.1.2 注册会计师警惕性不足
        4.1.3 未能恰当计划并执行有效的审计程序
    4.2 会计师事务所管理不完善
        4.2.1 未合理评价委派的注册会计师的专业胜任能力
        4.2.2 会计师事务所的质量控制体系不健全
    4.3 对违反准则的注册会计师的处罚力度弱
第5章嘉寓股份关联方交易审计案启示及建议
    5.1 嘉寓股份关联方交易审计失败案启示
        5.1.1 明确关联方交易审计目标
        5.1.2 重点审计大额异常的交易
        5.1.3 加强审计过程中对关联方信息的警觉
    5.2 防范关联方交易审计失败建议
        5.2.1 提高注册会计师的专业胜任能力
        5.2.2 严格执行事务所的内部控制
        5.2.3 完善注册会计师的行业监管制度
        5.2.4 提高证券市场的处罚力度
结论
参考文献
作者简历
后记

【相似文献】