随着我国社会主义市场经济体制的不断完善,企业发展面临着新的机会。得益于良好的市场运营环境,尤其是健康稳定的金融市场环境,为企业之间相互交流、贸易提供了极大的便利。应当说,金融市场的良好秩序激发了企业活力。然而,也应该看到近些年来,上市公司财务舞弊事件频发,不仅让企业自食其果,也给金融市场环境带来了负面影响。上市公司财务舞弊行为的主要危害在于严重损了市场投资者的利益,破坏金融市场秩序,更为严重的是:财务舞弊行为会严重影响投资者对市场的信心,严重威胁国民经济的健康持续发展。财务舞弊是指企业基于各种目的,采取各种方式对财务报告进行虚构、篡改等,以达到维护自身不合法利益的目的。财务报告是上市公司经营状况的“体检表”。投资者能够通过财务报告及时、准确的了解到公司运营的情况。然而,鉴于我国企业现有管理制度,投资者不直接参与公司运营,而管理者作为公司运营的执行者,可能会出于私利而向市场提供不实的财务报表。2016年12月16日,浑水公司提出了一份关于在国内率先实现奶源全部来自于规模化自营牧场的大型乳制品企业——HS公司的沽空报告,认为HS公司价值接近于零;紧接着,同年12月,该机构又提出了一份沽空报告,在报告中认定HS公司存在收入造假情况,股价暴跌以及后续的事实证明了沽空报告的合理性。然而为其提供审计服务的四大国际事务所之一—毕马威会计师事务所,2014至2016年,连续三年出具的却都是无保留意见的审计报告。HS公司财务舞弊事件引起了社会的广泛关注,也具有一定的代表性。HS公司作为我国上市公司之一,在严格的上市公司财务监管体制之下应该加强内部管理尤其是财务制度管理,遵守各项法律规范,诚信经营,以回馈股东的投资信任。然而HS公司不仅没有做到最为基本的要求,反而还想方设法利用各种手段回避相关机构的审查,有时甚至是采取财务舞弊的方式来欺骗市场。HS公司财务舞弊并非是上市公司进行财务舞弊的个案,有一定的代表性。为了剖析HS公司作为上市公司舞弊的目的和手段以及产生的后果,同时,也为分析其他类似上市公司财务舞弊提供一定的借鉴。本文试图以案例分析的方式,以广受社会关注的HS公司财务舞弊事件作为分析案例,分析其财务舞弊的背景、动机、手段以及由此产生的后果。本文主要的思路是:首先重点就财务舞弊相关概念和理论进行了说明,重点围绕上市公司财务舞弊发生的原因,形成财务舞弊的内外条件等方面进行了阐释。同时,还对上市公司财务舞弊手段进行了类型划分,以便在今后具体实践中,对财务舞弊手段进行甄别。接着,就HS公司财务舞弊事件进行了回顾,并对整个过程进行了深入细致的分析。最后,从HS公司财务舞弊案件中得到启示,从企业内部、政府、财务审计机构等层面提出防范性策略。综上所述,通过分析本文发现:上市公司财务舞弊是一个相对复杂的过程,它不仅涉及到企业内部管理失控,同时还与金融市场环境漏洞、会计审计机构履职不严等因素密切相关。因此,为了有效防止财务舞弊尤其是上市公司财务舞弊事件的发生,既需要上市公司内部加强财务制度管理、提高从业人员的职业道德、提升业绩水平,同时也需要外部相关机构加强监督、完善法律制度等措施,通过内外共同作用,共同防止类似HS公司财务舞弊的事情再次发生,共同维护我国社会主义市场经济的和谐稳定、走上可持续发展的道路。
【学位单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F426.82;F406.7
【部分图文】：
HS公司发展历程
HS公司组织结构图
HS奶场分布图
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