CY公司并购SL公司的税收筹划研究
发布时间：2020-10-30 12:10
在企业并购过程中,税收筹划是企业并购重组的重要组成部分。通过合理的税收筹划,充分利用税收优惠政策,避免缴纳不应缴的税款,帮助企业合法合理地减轻税收负担,实现企业利润最大化。不论是从获得并购协同效应的角度,还是从节省税负、降低涉税风险的角度,企业都非常有必要进行税收筹划。在我国,企业并购起步较晚,税收筹划作为一个整体还不十分成熟,本文通过对并购重组税收筹划的理论、方法、流程进行梳理,结合CY公司与SL公司的并购项目,提出税收筹划的构思和最佳的可行方案,使企业在并购过程中能够获得合法科学的企业利益,最大限度地减轻企业税收负担。此外,在一定程度上丰富了我国并购税收筹划的理论,达到对国内外并购项目的税收筹划提供指导的目的。本论文一共分为五个部分,第一部分:简述了企业并购税收筹划的背景和意义,国内外的研究现状、内容、方法和技术路线;第二部分:介绍企业并购和税收筹划的理论基础和基本方法;第三部分:介绍CY公司并购SL公司的概况及税费分析;第四部分:阐述CY公司并购SL公司的具体税收筹划,对CY公司并购SL公司税收筹划的思路进行重构,且在并购重组的综合方式、支付方式、融资方式三方面展开具体综合筹划,然后对不同并购重组方案的节税后果进行对比分析,最终得出最佳的并购重组方案及进行案例小结;第五部分:提出对企业有效税收筹划的建议及对研究结论和展望进行总结论述。
【学位单位】：广西大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F426.7;F271;F406.7
【部分图文】：
图１－１本文的技术路线??１．?４创新之处??（１）以前对企业并购税收筹划的探讨在相关的文献中己有研究，但自２０１６年３月??“关于全面推开营业税改征增值税试点的通知”（财税［２０１６］３６号）、２０１７年５月的“关??于简并增值税税率有关政策的通知”（财税［２０１７］３７号）、２０１８年４月的“财政部税务??总局关于调整增值税税率的通知”（财税［２０１８］３２号）发布后，关于企业并购税收筹划??６??
?：?Ｓ??图２－１资产收购的交易框架图１?图２－２资产收购的交易框架图２??注：①Ｐ企业将其股份或控股Ｓ企业的股份或其他非股权的支付对价转移给Ｔ企业；②Ｔ企＿业将几乎全部资产交换??给Ｐ企业。??资产收购具有以下法律特征：??（１）资产收购协议的主体是买卖双方（不包括公司股东在内），因此资产收购主体与??股权收购主体存在本质上的区别。（２）资产收购标的是出售公司部分或全部资产，但不??包括出售公司的负债。（３）资产收购完成后，收购公司与目标公司都可各自保持独立的??法人地位。??２．１．３．?２股权收购??股权收购是指并购主体购买被并购公司股东的股份，或是并购主体收购被并购公司??发行在外的股份，从而换取其持有目标公司股份的方式进行；对于前面一种收购方式，??资金是流入被并购公司的股东账户；而对于后面一种收购方式，则不会产生现金流，但??如果运用恰当可以合理避税。股权收购的交易框架如图２－３、图２－４所示：??＾ｙ＊＊＊＊ｆ＾股份②?｜?ＨＴ￣￣｜?：?ＨＴ??＼?Ｔ??股份①?：?ＩＪ?Ｐ?ＨＴ??：?Ｓ?Ｔ?Ｔ?Ｓ??ｓ?：?Ｕ）以Ｐ公司股蹑作为对价?（ｈ）以Ｓ公司股票作为对价??图２－３股权收购的交易框架图１?图２－４股权收购的交易框架图２??注：①Ｔ企业的股东ＨＴ企业将持有的所有Ｔ企业股份转让给Ｐ企业；??②Ｐ企业作为收到Ｔ企业股份向ＨＴ企业支付Ｐ企业股份，使ＨＴ企业成为Ｐ企业的股东［参见上图（ａ）］；如??果支付的对价是Ｐ企业的控股Ｓ企业的股票
?：??图２－７存续分立的交易框架图１?图２－８存续分立的交易框架图２??注：①Ｐ企业将Ｂ企业营业额（或资产额）向下转移现存或新设立受控Ｓ企业，Ｓ企业发行Ｓ股份作为收到Ｂ企业营??业额（或资产额）的对价支付给Ｐ企业；??②Ｐ企业将收到的Ｓ企业股份按照相应比例分配给股东，股东返还其持有的Ｐ企业股份。??总的来说，企业分立并不意味着企业的解散，对新企业来说，可以不经法律的清算??流程就可以将原企业分开设立成为两家或两家以上具有相互独立法律地位的新企业。可??以理解为企业分立是法律法规设计的简化程序，可以使企业能在不灭失的前提下由一家??企业分为二家企业或者是由一家企业分为多家企业。可以说企业分立是企业组织变更的??一种特殊形式表现。??２．１．３．４企业合并??企业合并俗称“公司合并”。是指两家或两家以上具有相互独立法律地位企业按法??律法规订立合并协议，并将合并主体的资产合并成一家新企业的行为。企业合并的结果??是各合并主体资产的总和等于新企业的总资产。企业合并可划分为吸收合并和新设合并。??（１）吸收合并，指两家或两家以上具有相互独立法律地位的企业按法律法规订立??合并协议进行合并，其中接收其他企业的资产和负债后继续存在的企业称之为续存企业，??而被解散
【参考文献】
本文编号：2862456
【学位单位】：广西大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F426.7;F271;F406.7
【部分图文】：
图１－１本文的技术路线??１．?４创新之处??（１）以前对企业并购税收筹划的探讨在相关的文献中己有研究，但自２０１６年３月??“关于全面推开营业税改征增值税试点的通知”（财税［２０１６］３６号）、２０１７年５月的“关??于简并增值税税率有关政策的通知”（财税［２０１７］３７号）、２０１８年４月的“财政部税务??总局关于调整增值税税率的通知”（财税［２０１８］３２号）发布后，关于企业并购税收筹划??６??
?：?Ｓ??图２－１资产收购的交易框架图１?图２－２资产收购的交易框架图２??注：①Ｐ企业将其股份或控股Ｓ企业的股份或其他非股权的支付对价转移给Ｔ企业；②Ｔ企＿业将几乎全部资产交换??给Ｐ企业。??资产收购具有以下法律特征：??（１）资产收购协议的主体是买卖双方（不包括公司股东在内），因此资产收购主体与??股权收购主体存在本质上的区别。（２）资产收购标的是出售公司部分或全部资产，但不??包括出售公司的负债。（３）资产收购完成后，收购公司与目标公司都可各自保持独立的??法人地位。??２．１．３．?２股权收购??股权收购是指并购主体购买被并购公司股东的股份，或是并购主体收购被并购公司??发行在外的股份，从而换取其持有目标公司股份的方式进行；对于前面一种收购方式，??资金是流入被并购公司的股东账户；而对于后面一种收购方式，则不会产生现金流，但??如果运用恰当可以合理避税。股权收购的交易框架如图２－３、图２－４所示：??＾ｙ＊＊＊＊ｆ＾股份②?｜?ＨＴ￣￣｜?：?ＨＴ??＼?Ｔ??股份①?：?ＩＪ?Ｐ?ＨＴ??：?Ｓ?Ｔ?Ｔ?Ｓ??ｓ?：?Ｕ）以Ｐ公司股蹑作为对价?（ｈ）以Ｓ公司股票作为对价??图２－３股权收购的交易框架图１?图２－４股权收购的交易框架图２??注：①Ｔ企业的股东ＨＴ企业将持有的所有Ｔ企业股份转让给Ｐ企业；??②Ｐ企业作为收到Ｔ企业股份向ＨＴ企业支付Ｐ企业股份，使ＨＴ企业成为Ｐ企业的股东［参见上图（ａ）］；如??果支付的对价是Ｐ企业的控股Ｓ企业的股票
?：??图２－７存续分立的交易框架图１?图２－８存续分立的交易框架图２??注：①Ｐ企业将Ｂ企业营业额（或资产额）向下转移现存或新设立受控Ｓ企业，Ｓ企业发行Ｓ股份作为收到Ｂ企业营??业额（或资产额）的对价支付给Ｐ企业；??②Ｐ企业将收到的Ｓ企业股份按照相应比例分配给股东，股东返还其持有的Ｐ企业股份。??总的来说，企业分立并不意味着企业的解散，对新企业来说，可以不经法律的清算??流程就可以将原企业分开设立成为两家或两家以上具有相互独立法律地位的新企业。可??以理解为企业分立是法律法规设计的简化程序，可以使企业能在不灭失的前提下由一家??企业分为二家企业或者是由一家企业分为多家企业。可以说企业分立是企业组织变更的??一种特殊形式表现。??２．１．３．４企业合并??企业合并俗称“公司合并”。是指两家或两家以上具有相互独立法律地位企业按法??律法规订立合并协议，并将合并主体的资产合并成一家新企业的行为。企业合并的结果??是各合并主体资产的总和等于新企业的总资产。企业合并可划分为吸收合并和新设合并。??（１）吸收合并，指两家或两家以上具有相互独立法律地位的企业按法律法规订立??合并协议进行合并，其中接收其他企业的资产和负债后继续存在的企业称之为续存企业，??而被解散
【参考文献】
相关期刊论文 前3条
1 高寿松;戴家启;;新企业所得税法对企业并购纳税筹划的影响及对策[J];财会研究;2012年20期
2 张妍;;税收特征对企业并购行为影响的实证研究[J];商业研究;2009年07期
3 胡红梅;;企业并购中的纳税筹划问题分析[J];时代经贸(下旬刊);2008年10期
本文编号：2862456
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