康美药业审计失败案例分析

发布时间：2021-09-07 13:13

　　近期,康美药业财务造假及其相关审计工作的严重失效引起了社会各界的广泛关注。通过以康美药业作为分析对象总结Z会计事务所审计失败的原因,分析影响审计质量的主要因素,并从不同方面提出相关治理建议。 

【文章来源】：经济研究导刊. 2020,(23)

【文章页数】：2 页

【文章目录】：
引言
一、相关理论
    （一）结果失败论
    （二）过程失败论
二、案例分析
    （一）舞弊行为概述
        1. 使用虚假银行单据虚增存款。
        2. 伪造业务凭证进行收入造假。
        3. 虚增固定资产、在建工程、投资性房地产。
        4. 部分资金转入关联方账户买卖本公司股票并未予以披露。
    （二）审计失败原因
        1．银行存款的函证程序不合理。
        2．有形资产的监盘程序不规范。
        3．收入确认的审计程序不严谨。
        4．审计工作的独立性严重缺失。
三、影响因素
    （一）连续业务中CPA的心理变化
    （二）现实审计期望差距的固有存在
    （三）审计市场供过于求的竞争压力
    （四）会计事务所内部控制管理缺失
四、案例启示
    （一）基于注册会计师视角
        1．保持职业谨慎性。
        2．坚持独立性原则。
    （二）基于会计事务所视角
        1．加强会计师事务所内部改革。
        2．加强注册会计师的后续教育。
    （三）基于外部环境视角
        1．加大对审计技术创新的投入。
        2．加大对事务所违规惩罚的力度。


【参考文献】：
期刊论文
[1]客户依赖度、审计独立性与企业真实盈余管理[J]. 李华东.  财会通讯. 2019(34)
[2]回归本源 守住底线——审计失败的伦理学解释[J]. 黄世忠.  新会计. 2019(10)
[3]康美药业财务造假延伸问题分析[J]. 黄世忠.  财会月刊. 2019(17)



本文编号：3389608