我国金融租赁业税收政策研究

发布时间：2020-08-27 06:39

【摘要】：金融租赁是近年来我国发展迅速的一种新型租赁方式,其由融资租赁和经营性租赁两种业务模式组成。融资租赁产生于二战后的美国,而经营性租赁则是融资租赁发展到高级阶段的一种业务模式。我国自1981年开始引入融资租赁,经历了初创、发展、低谷和再发展等多个历史阶段,并逐步进化到融资租赁与经营性租赁并存的发展新时期。如何认识并处理好我国金融租赁行业的税收政策,成为租赁业未来实现长远发展的关键所在。现阶段,我国与金融租赁相关的法律、会计、税收和监管规定,都是基于融资租赁基本业务模式所做的定义,未将经营性租赁考虑在内。故笔者认为有必要先从行业整体的高度,提炼融资租赁和经营性租赁有别于传统民商事租赁的基本特征和核心定义,由此形成了金融租赁的基本概念。同时,作者选取融资租赁的历史发展数据(经营性数据口径未公布)与我国同期宏观经济数据做了对比归因分析,指出两者之间的正相关关系,明确了国家应支持金融租赁发展的必要性。在明确金融租赁定义及其对我国宏观经济正向激励作用的基础上,笔者从金融租赁行业高度出发,对其相关税收政策进行概括、比较和分析,指出我国金融租赁政策,尤其是营改增税制试点中存在的不足,一是纳税人税负明显增加,营改增后租赁公司从事融资租赁税负同比增长190%。二是售后回租业务中遇到的本金发票难题。三是租赁公司的借款利息、发行债券利息等无法取得符合规定的有效扣除凭证。四是即征即退的门槛过高难以达到。五是资产转让业务重复征税和利息支出扣减。资产买断后,租赁资产所有权已经不归出租公司所有,出租公司不能再向承租人开具增值税发票,租赁公司将额外承担已转让资产的增值税。在比较英美日等发达国家租赁业务及其相关税收政策之后,笔者对我国金融租赁行业税制改革提出建议：从宏观角度来讲,要建立统一、规范和透明的租赁税收体系形成对金融租赁业的全覆盖,并结合国家产业政策调整,对金融租赁行业采取鼓励扶持、重点倾斜的税收政策；从税种优化角度来说,要结合金融租赁融资融物的业务特征,通过实行差别增值税率、统一对待融资租赁与经营性租赁业务,允许资产转让利息支出扣除增值税销售额等方式降低营改增后租赁公司的整体税负,并鼓励租赁公司或承租人通过加速折旧等方式合理避税。同时,国家可有效利用自贸区先行先试的优势,加速推进金融租赁相关税制试点改革。本文主要运用的方法包括逻辑分析法、比较分析法、计量分析法、案例分析法等,力图从多个侧面得出较为可信和有价值的结论。
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F832.49

【参考文献】

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本文编号：2805767