制度背景、签字注册会计师背景特征与审计质量研究

发布时间：2017-04-09 13:02

  本文关键词：制度背景、签字注册会计师背景特征与审计质量研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：审计质量关系到资本市场的健康发展以及会计师事务所的竞争优势。正因如此,长期以来,审计质量问题在审计学研究领域中颇受学术界的关注。在对审计质量问题的研究中,许多文献发现,政府控制、法律制度、公司治理、审计委员会、客户特点、审计市场结构等会计师事务所外部因素,以及审计任期、事务所规模、审计独立性、审计师声誉等会计师事务所内部因素,都会对审计质量产生一定的影响。但是,这些研究都鲜有问及签字注册会计师的背景特征影响审计质量的。但是,这种影响在现实中却是不可忽视的。由于签字注册会计师是审计工作的直接组织者和质量控制者,因此研究签字注册会计师背景特征对审计质量的影响,可能会使研究结论更有解释力。 本文在对国内相关研究成果进行综述的基础上,运用高阶梯队理论和心理契约理论,综合使用规范分析方法、实证分析方法和制度分析方法等研究方法,首先进行了审计质量的衡量研究,包括对现有替代变量的反思和审计质量评价指标体系的构建；其次是签字注册会计师背景特征影响审计质量的实证研究,包括理论分析与研究假设、研究设计和实证分析；接着是制度背景视角下签字注册会计师背景特征影响审计质量的实证研究；最后是研究结论与研究展望。 本文在以下几个方面有所创新：①建立了衡量审计质量的综合评价指标。现有文献主要用审计收费、审计意见类型、盈余质量和会计师事务所规模等指标来替代审计质量,难免存在交叉论证、样本的非同质性和替代变量的外生性等问题。为了更清晰地认识审计质量,也为了满足对其开展实证研究的需要,本文尝试建立了审计质量综合评价指标来解决其衡量问题,从而为后续实证研究奠定基础。②建立了从签字注册会计师背景特征的视角研究审计质量的理论分析框架。通过理论分析和实证分析,证明签字注册会计师背景特征显著正向影响审计质量,这一方面丰富了审计质量的经济后果研究的内容,为会计师事务所质量控制机制的研究提供了新的研究视角和思路,同时也为帮助会计师事务所积极加强和完善人力资源管理提供了实现路径和方法。③结合制度背景,揭示了签字注册会计师背景特征影响审计质量的作用机制。通过理论分析和实证分析,重点研究了审计市场结构、政府监管和媒体监督等制度环境因素对签字注册会计师背景特征影响审计质量的调节作用,为政府相关机构和会计师事务所如何有的放矢地提高审计质量和完善注册会计师审计的制度环境提供制度安排上的经验证据。 另外,为了促使会计师事务所提高审计质量,加强人力资源管理,从而保证会计师事务所拥有持久竞争力,从完善签字注册会计师的选拨机制、完善会计师事务所决策机制和完善注册会计师审计的制度环境三个角度提出了相应的建议。
【关键词】：制度背景 签字注册会计师 审计质量
【学位授予单位】：华中科技大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.4;F233
【目录】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 1 绪论10-19
• 1.1 问题提出与研究意义10-14
• 1.2 研究内容与研究方法14-16
• 1.3 研究思路与创新之处16-19
• 2 文献综述19-39
• 2.1 审计质量的衡量19-23
• 2.2 审计质量的影响因素23-36
• 2.3 审计质量的经济后果36-37
• 2.4 研究评价37-39
• 3 审计质量的衡量研究39-53
• 3.1 对现有替代变量的反思39-42
• 3.2 审计质量评价指标体系的构建42-52
• 3.3 本章小结52-53
• 4 签字注册会计师背景特征影响审计质量的实证研究53-64
• 4.1 理论分析与研究假设53-56
• 4.2 研究设计56-58
• 4.3 实证分析58-62
• 4.4 本章小结62-64
• 5 制度背景视角下签字注册会计师背景特征影响审计质量的实证研究64-82
• 5.1 理论分析与研究假设64-68
• 5.2 研究设计68-69
• 5.3 实证分析69-81
• 5.4 本章小结81-82
• 6 研究结论与研究展望82-85
• 6.1 研究结论82-83
• 6.2 政策意义83
• 6.3 研究展望83-85
• 致谢85-87
• 参考文献87-105
• 附录1 攻读博士学位期间发表论文目录105-106
• 附录2 攻读博士学位期间参加的科研课题106

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本文编号：295284