投资持股关系中“共享审计师”现象研究

发布时间：2021-09-28 12:37

　　审计作为缓解信息不对称,降低代理成本,保证公司提供信息真实完整的有效手段,在规范资本市场过程中发挥着不可替代的作用。近年来大量文献表明,外部审计可以缓解信息不对称,降低企业的代理成本,并具有“信号传递”功能,即公司可以通过聘请审计质量较高、规模较大的会计师事务所,向社会传递其财务报表质量较高的信息,以吸引投资者。那么如何利用审计独有的鉴定和监督功能,保证资本市场上信息的真实可靠性,这不仅关系到资本市场上广大投资者的利益,也是监管机构需要关注的重点。我国的审计市场是一个垄断竞争的市场,每一家事务所都承接了不止一家的上市公司,这就导致了“共享审计师”这一特殊现象的发生。所谓“共享审计师”,指的是特定情况下两家上市公司共同聘用同一家会计师事务所的现象。现有的关于“共享审计师”的研究主要集中在并购层面,绝大多数研究表明,企业集团共享审计师会影响审计师的独立性,降低审计师的审计质量,对企业的权益资本造成影响。但也有研究表明,处于同一供应链上的客户和供应商及并购中的并购双方共享审计师会促进双方信息共享,提升供应商的财务报表质量和客户的投资收益。且笔者通过梳理文献发现,信息共享会对企业业绩产生正向影... 

【文章来源】：中央财经大学北京市 211工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：149 页

【学位级别】：博士

【部分图文】：

理论结构示意图

降低审计质量（张梅和韩身智，2013；吕伟等，2009；张继勋等，等，2012）。且王春飞（2011）的研究也表明，集团统一审计会影响事务所的独事务所审计质量的降低。据此，本文提出假设 H3b 和假设 H4b:假设 H3b：被持股方财务报表的审计质量，共享审计师的比不共享审计师的假设 H4b：持股方财务报表的审计质量，共享审计师的比不共享审计师的低综上所述，本章的逻辑是：不同于并购关系和供应链关系，在投资持股关系计师”可能对事物所产生两种影响：令事务所加大投入，提升审计质量和信信息共享”效应；让事务所因揽客而提供审计收费折扣，影响独立性，降低“低价揽客”效应，这两种效应哪个更显著？共享审计师对审计收费和审计径影响是如何博弈的？我们用图 5-1 构建了本文研究的理论构架。持股双方审计费用降低事务所提供执业会计师审计质量下降

【参考文献】：
期刊论文
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[3]注册会计师忙碌会影响审计意见吗?——来自A股上市公司签字注册会计师有限注意力的证据[J]. 施先旺,刘拯,朱敏.  审计与经济研究. 2018(01)
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[5]地区腐败、供应链特征与审计师选择[J]. 吴晓晖,李卿云,杨风,王行.  审计与经济研究. 2017(06)
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本文编号：3411911