基于善治的财政管理内部控制优化研究

发布时间：2022-01-03 22:46

　　党的十八届四中全会提出“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权,定期轮岗,强化内部流程控制,防止权力滥用。”十九大报告强调“构建决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行机制”“增强驾驭风险本领,健全各方面风险防控机制”,对财政管理内部控制提出了更高层次的要求,为财政管理内部控制完善和优化指明了方向。同时,“完善内部控制规范体系”“加强内部控制规范实施”列为《会计改革与发展“十三五”规划纲要》的重点任务,财政管理内部控制体系的建设和发展进入了快车道。从2013年开始,财政部先后密集出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《关于全面推进财政管理内部控制的指导意见》、《财政部内部控制基本制度》,并在法律、政策制定、预算编制和执行、公共关系、部门运转、岗位利益冲突、信息系统管理等方面制定了相关的内部控制办法,加强财政风险管理,财政管理内部控制体系的“四梁八柱”已经初步建立。财政管理内部控制与企业内部控制有差异性,财政管理的公共性、安全性要高于企业管理。在借鉴企业内部控制经验的同时,要根据财政管理的... 

【文章来源】：中央财经大学北京市 211工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：154 页

【学位级别】：博士

【部分图文】：

论文的研究思路

善治的标准

100图6-1基于善治的财政管理内部控制体系在基于善治的财政管理内部控制体系运行过程中，制度设计与权责代表着体系的“Plan”，相关财政管理内控制度的制定和安排、各政府部门之间的权责划分是该体系运行的起点，“好的开始是制度成功的一半”，在制度设计和权责分配的过程中，应满足善治的“法治”和“参与”标准，相关部门应该结合实际情况，按照“善治”的要求和标准，设定合理的制度目标，制定具有可操作性的规范文件，前期充分开展调研，形成共识，科学客观地划分财政部门和其他预算单位之间的权力和责任。风险识别与响应、信息共享与协调代表着该体系的“Do”，是体系运转过程的核心环节，在这个过程中，不同政府部门根据自身业务流程和财政资金运行轨迹来开展风险识别、风险分析、风险预警、关键风险点控制等活动，在此基础上，建立不同政府部门之间、同一部门不同处室之间财政管理内部控制信息共享与协调机制，完善跨部门信息交流平台，保证风险信息的互联互通，满足善治的“响应”和“共识”标准。绩效评估与激励代表着该体系的“Check”，定期开展相应的财政管理内部控制绩效评价，将评估结果反馈到体系运行的制度设计和权责、风险识别与响应、信息共享与协调三个要素中，评估的结果与激励机制相挂钩，满足善治的“有效性”和“效率性”标准。监督与问责代表着该体系的“Act”，对于绩效评估的结果进行问责，满足善治的“问责制”和“透明度”标准。基于善治的财政管理内部控制体系也是一个集事前防范、事中控制、事后监督于一体的、具有自我纠错机制的动态逻辑闭环。制度设计和权责属于事前防范环节，风险识别与响应、信息共享与协调属于事中控制环节，绩效评估与激励、


本文编号：3567119