个人所得税制度及其运行效应的实证分析

发布时间：2017-05-26 14:04

  本文关键词：个人所得税制度及其运行效应的实证分析，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：改革开放以来,我国的个人所得税制度经历了一个不断完善、改革与发展的过程。随着我国经济的持续高速的增长,人民收入与生活水平逐步提高,个人所得税在这一过程中对收入分配的调节、对各级财政收入份额的影响等起到了一定的作用。与此同时,经过30年的制度运行和优化,个人所得税制度的征收与管理也处于一个不断发展完善的过程之中。但个人所得税制度及其运行效应还缺乏相对完整的评价体系,一些研究单独就个人所得税与收入分配调节、个人所得税制度运行等的效应分别进行了研究,但缺乏相对全面而具体的实证研究。因此,建立一套较为综合的个人所得税制度运行效应的经济评价体系,并能用于实证研究,不仅有利于提高税收制度运行的各种效应,同时对当前我国个人所得税制度的完善也具有重要参考价值。本文在已有成果的基础上,通过国内外研究的提炼、对比及分析,从个人所得税制度变迁与运行、个人所得税的经济增长效应、个人所得税的收入分配调节效应、个人所得税对城镇居民消费的影响以及个人所得税的管理效应等角度,对我国个人所得税制度运行的综合效应进行了实证分析与评价。通过不同实证方法的分析与比较,运用实际数据和调查研究的工具,对我国个人所得税制度及其运行效率进行了实证分析与检验,得出了综合性的结论。从总体而言,个人所得税制度变迁是与我国各个历史阶段与经济政策环境相适应的,但个人所得税对我国及相应地区的增长效应为负。这一结果隐含了两种倾向：一是由于目前我国个人所得税的征管对象以工资薪金为主,边际税率高,抑制了经济个体创造更高收入的积极性。二是由于个人所得税成为收入共享税后,如果不提高个人所得税等原有地方主体税种占地方财政收入的比重,势必减低地方财政收入的边际收入,从而对地方经济发展不利。就我国个人所得税对于收入分配的调节以及对城镇居民消费的影响而言,我们的研究结论显示：我国个人所得税制度的前期运行过程中,其对收入分配调节作用的效应还没有充分体现出来,但近年来随着个人所得税制度的改革完善,个人所得税对缩小高低收入阶层的收入份额,调节收入分配不平衡中作用正在不断增强。此外,我们的研究还表明,近20年来,从长期来讲城镇居民可支配收入是影响城镇居民消费支出的重要因素,而个人所得税则是影响城镇居民消费性支出的一个原因。此外,通过对全国若干大中城市的调查数据显示,我国的个人所得税的征收成本并不高。如果政府能强化并改进公共投入,改善全民纳税意识,提高纳税人的满意度,这将有利于我国个人所得税管理效率的提高。
【关键词】：个人所得税 制度的经济效应 收入分配调节 公共财政管理
【学位授予单位】：西南交通大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要6-8
• abstract8-13
• 第1章 绪论13-25
• 1.1 问题提出13
• 1.2 研究背景和研究意义13-18
• 1.2.1 本文研究背景13-16
• 1.2.2 本文研究意义16-18
• 1.3 主要内容、技术线路和方法18-23
• 1.3.1 本文研究框架、目标及主要内容18-21
• 1.3.2 本文研究技术线路和主要方法21-23
• 1.4 本文的主要创新23-25
• 第2章 文献综述25-44
• 2.1 个人所得税、地方经济与增长25-27
• 2.2 个人所得税与经济要素分配27-34
• 2.2.1 个人所得税与收入分配27-32
• 2.2.2 个人所得税与城乡居民消费32-33
• 2.2.3 个人所得税与劳动力供给33-34
• 2.3 个人所得税制度设计与运行效应34-40
• 2.3.1 个人所得税的制度设计34-36
• 2.3.2 个人所得税的运行36-40
• 2.4 其他公共政策与个人所得税的综合研究40-42
• 2.5 简要述评42-44
• 第3章 个人所得税制度变迁与运行分析44-56
• 3.1 引言44-45
• 3.2 从基本数据看我国个人所得税政策变化45-49
• 3.2.1 我国个人所得税发展的总体数据描述45-47
• 3.2.3 分阶段检验分析47-49
• 3.3 个人所得税制度变迁的阶段划分及制约因素49-52
• 3.4 个人所得税制度变迁的效率分析52-54
• 3.5 本章小结54-56
• 第4章 个人所得税与经济增长及地区差异研究56-73
• 4.1 引言56-57
• 4.2 个人所得税与我国宏观经济增长57-64
• 4.3 个人所得税与我国地区增长差异64-71
• 4.3.1 基本模型64
• 4.3.2 数据及变量定义64-65
• 4.3.3 检验方法65-67
• 4.3.4 实证检验结果67-71
• 4.4 本章结论与政策建议71-73
• 第5章 个人所得税对城镇居民收入与消费的影响73-89
• 5.1 引言73-74
• 5.2 我国个人所得税与收入分配调节效应74-81
• 5.3 个人所得税对我国城镇居民可支配收入及消费的影响81-87
• 5.3.1 基本模型、数据与检验方法81-84
• 5.3.2 实证检验结果84-87
• 5.4 本章小结87-89
• 第6章 个人所得税运行中的纳税人行为及对个税管理的影响89-103
• 6.1 引言89-90
• 6.2 研究的理论基础与作用机理90-93
• 6.2.1 规避对个人实际收入的真实回答91
• 6.2.2 公共支出满意度对纳税情绪的影响91
• 6.2.3 针对收入不平等的个人所得税方案设计存在一些抵触情绪91-92
• 6.2.4 对违反税收征管制度机会成本的判断92
• 6.2.5 关于税收征管成本与税务征收效率92-93
• 6.3 研究假设与检验方法93-96
• 6.3.1 研究假设93-94
• 6.3.2 适用的检验模型94-95
• 6.3.3 模型检验方法与步骤95-96
• 6.4 数据与实证检验结果96-100
• 6.4.1 研究问卷与样本96
• 6.4.2 实证检验结果分析96-100
• 6.5 本章结论与建议100-103
• 结论与研究展望103-105
• 致谢105-106
• 主要参考文献106-115
• 附录115-117
• 攻读博士期间的主要成果11

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