中国城镇职工养老保险筹资改革：经济影响与制度设计

发布时间：2017-12-09 05:29

  本文关键词：中国城镇职工养老保险筹资改革：经济影响与制度设计

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【摘要】：当前中国基本养老保险制度由城镇职工养老保险、机关事业单位工作人员养老保险和城乡居民养老保险三大制度共同构成。无论是机关事业单位工作人员养老保险还是城乡居民养老保险,其制度框架均与城镇职工养老保险相同,而且,从参保人数、资金收支规模和待遇水平以及改革历程等方面来看,城镇职工养老保险制度一直是中国养老保险制度改革的核心和重点。中国城镇职工基本养老保险制度改革源自上个世纪80年代中后期,20世纪80年代,改革焦点集中在积极推行社会统筹机制,使养老保险由“企业保险”成为真正意义的“社会保险”;20世纪90年代,中国的养老保险改革在社会统筹的基础上引入了个人账户;2000年以后,开始进行做实个人账户的试点。经过三十年改革探索,中国城镇职工养老保险改革在筹资模式上部分实现了制度创新,形成了“社会统筹与个人账户相结合”的制度框架。但实践中,做实个人账户面临如何弥补转制成本的实际困难和确保养老金当期发放的双重压力,导致“名义账户”制成为绝大多数地方无奈却现实的选择。即便在最早进行试点且是唯一一个真正做实个人账户的辽宁省,2010年以后,由于国家财政暂时中止对当期社会统筹基金发放缺口的补贴,辽宁省只能动用业已做实的个人账户基金弥补,个人账户重新回归“空账”。综上所述,当前中国城镇职工基本养老保险筹资环节改革的焦点集中在社会统筹与个人账户相结合的混合模式中个人账户“空账”是否还要继续做实以及如何做实这一难题上,这也是中国养老保险未来发展无法回避且必须加以解决的问题。相较于个人账户“空账”的做实问题,中国职工基本养老保险高缴费率与征缴收入小于基金支出的问题更加直接与明显。当前各地区用人单位名义缴费率一般维持在20%左右,严重影响企业参保积极性并制约其发展。2014年城镇职工基本养老保险基金征缴收入20434亿元,而基金支出21754.7亿元,征缴收入小于基金支出,这表明即使实现全国统筹,即使不做实个人账户,职工养老保险征缴收入也不足以满足当年基金支出的需求,需要财政资金予以补足。因此拓展养老保险资金来源并保证经济的运行效率(表现为降低企业缴费率)成为中国城镇职工养老保险迫切需要解决的问题。但当前城镇职工养老保险的筹资,除了用人单位和职工个人缴费以及财政投入外,依然不存在切实可行且行之有效的其他渠道,在人口老龄化和养老保险基金当期出现支付压力的情况下,降低用人单位缴费率在现实中根本不可能实现。我们能否转换改革思路?既然无法降低费率,是否可以改变缴费基数?长期以来中国用人单位参加养老保险一直是以工资总额或职工个人缴费基数之和作为缴费基数,这也是社会保险制度产生之后大多数国家采用的方式,在国际上已形成惯例。已有文献均没有对此提前疑问,也没有关于改变用人单位以工资总额作为养老保险缴费基数的论述。但企业以工资作为缴费基数并非不可改变,中国的现实情况也提出了改变企业缴费基数的内在要求,因此应摆脱传统观念与惯例的束缚,根据现实情况探索企业缴费基数的改革。本文选择以“收入”(现实中对应企业的收入额或增值额)作为企业参保缴费基数并与改变前以“工资”为基数对比来进行研究。企业缴费基数改变与否和个人账户做实与否就形成如下四种组合:个人账户空账以工资作为企业缴费基数、个人账户实账以工资作为企业缴费基数、个人账户空账以收入作为企业缴费基数和个人账户实账以收入为企业缴费基数。这四种组合就构成了本文的分析框架,对应本文的四个核心模型。本文设置参数后通过模型模拟对不同模型稳定均衡状态下的模拟值进行比较分析,从而探求中国城镇职工养老保险筹资改革的目标模式。1.个人账户空账以工资作为企业缴费基数的模型(NW模型)这可以看成是对中国城镇职工养老保险制度实际情况的近似模拟,也是与其他模型进行比较分析的基准模型。通过模型模拟考察外生变量变动的影响可以发现:第一,在企业以工资为缴费基数个人账户空账运行的情况下,降低城镇职工养老保险个人参保缴费率和企业参保缴费率,会使资本劳动比、单位劳动产出、资本产出比、人均储蓄、平均工资、工作期人均消费、退休期人均消费和个人终生效用上升,会使利率、平均养老金和养老金平均替代率下降;而提高个人参保缴费率和企业参保缴费率虽然能使利率、平均养老金和养老金平均替代率上升,但却会使资本劳动比、单位劳动产出、资本产出比、人均储蓄、平均工资、工作期人均消费、退休期人均消费和个人终生效用下降。第二,在企业以工资为缴费基数个人账户空账运行的情况下,扩大城镇职工养老保险覆盖范围、提高参加养老保险在职人员在就业人员中的比重会降低资本劳动比、单位劳动产出、资本产出比、人均储蓄、平均工资、平均养老金、工作期人均消费、退休期人均消费和个人终生效用,但却导致资本回报率(利率)上升,而养老金平均替代率却不会发生变化。第三,在企业以工资为缴费基数个人账户空账运行的情况下,随着人口增长率下降,就业人员增长率通常也会随之下降,就会导致资本劳动比、单位劳动产出、资本产出比、人均储蓄、平均工资、平均养老金、工作期人均消费、退休期人均消费和个人终生效用逐渐上升,而利率和养老金平均替代率会下降。2.个人账户实账以工资作为企业缴费基数的模型(FW模型)在不改变企业以工资作为缴费基数的情况下,通过提高企业缴费率消化转制成本实现个人账户由“空账”转变为“实账”。在这一转变过程中,个人缴费不再用于当期养老金发放,而是形成实账积累进入资本市场;但转变过程中已经处于退休期的个人其个人账户仍然是空账,其所需个人账户养老金仍然需要从当期养老保险缴费中支付,通过提高的企业缴费率实现转变期间养老保险社会统筹基金的收支平衡,从而满足转轨期间的养老保险支付需求。通过模型模拟考察外生变量变动的影响可以发现:第一,企业仍以工资为缴费基数,但通过提高企业缴费率的方式实现养老保险个人账户由空账运行转变为实账运行之后,如果能够降低城镇职工养老保险企业参保缴费率,会使资本劳动比、单位劳动产出、资本产出比、人均储蓄、平均工资、工作期人均消费、退休期人均消费和个人终生效用上升,会使利率、平均养老金和养老金平均替代率下降;而提高企业参保缴费率虽然能使利率、平均养老金和养老金平均替代率上升,但却会使资本劳动比、单位劳动产出、资本产出比、人均储蓄、平均工资、工作期人均消费、退休期人均消费和个人终生效用下降。第二,在完全做实个人账户之后,可以通过提高养老保险个人缴费率实现提高养老金水平和替代率的目标,而不会对其他经济变量产生影响。第三,企业仍以工资为缴费基数,但通过提高企业缴费率的方式实现养老保险个人账户由空账运行转变为实账运行的情况下,扩大城镇职工养老保险覆盖范围、提高参加养老保险在职人员在就业人员中的比重会降低资本劳动比、单位劳动产出、资本产出比、人均储蓄、平均工资、平均养老金、工作期人均消费、退休期人均消费和个人终生效用,但却导致资本回报率(利率)和养老金平均替代率上升。第四,企业仍以工资为缴费基数,但通过提高企业缴费率的方式实现养老保险个人账户由空账运行转变为实账运行,随着人口增长率下降,就业人员增长率通常也会随之下降,就会导致资本劳动比、单位劳动产出、资本产出比、人均储蓄、平均工资、平均养老金、工作期人均消费、退休期人均消费和个人终生效用逐渐上升,而利率和养老金平均替代率会下降。3.个人账户空账以收入作为企业缴费基数的模型(NY模型)本文构建的第三个模型为个人缴费保持不变与个人账户维持空账情况下,改变企业参保缴费基数,以收入作为企业缴费基数的模型。通过模型模拟考察外生变量变动的影响可以发现:第一,在企业以收入为缴费基数且个人账户空账运行的情况下,降低城镇职工养老保险个人参保缴费率或企业参保缴费率,会使资本劳动比、单位劳动产出、资本产出比、人均储蓄、平均工资、工作期人均消费、退休期人均消费和个人终生效用上升,会使利率、平均养老金和养老金平均替代率下降;而提高个人参保缴费率或企业参保缴费率虽然能使利率、平均养老金和养老金平均替代率上升,但却会使资本劳动比、单位劳动产出、资本产出比、人均储蓄、平均工资、工作期人均消费、退休期人均消费和个人终生效用下降。第二,在企业以收入为缴费基数且个人账户空账运行的情况下,扩大城镇职工养老保险覆盖范围、提高参加养老保险在职人员在就业人员中的比重会降低资本劳动比、单位劳动产出、资本产出比、人均储蓄、平均工资、平均养老金、养老金平均替代率、工作期人均消费、退休期人均消费和个人终生效用,但却导致资本回报率(利率)上升。第三,在企业以收入为缴费基数且个人账户保持空账运行的情况下,扩大城镇职工养老保险在全社会生产者中的覆盖范围,提高参加养老保险企业的产出占社会总产出比重,会使资本劳动比、单位劳动产出、资本产出比、人均储蓄、平均工资、工作期人均消费、退休期人均消费和个人终生效用下降;会使利率、平均养老金和养老金平均替代率上升。第四,在企业以收入为缴费基数个人账户空账运行的情况下,随着人口增长率下降,就业人员增长率通常也会随之下降,就会导致资本劳动比、单位劳动产出、资本产出比、人均储蓄、平均工资、平均养老金、工作期人均消费、退休期人均消费和个人终生效用逐渐上升,而利率和养老金平均替代率会下降。4.个人账户实账以收入作为企业缴费基数的模型(FY模型)本文构建的第四个模型为个人缴费保持不变情况下,改变企业参保缴费基数,以收入作为企业缴费基数并实现个人账户由空账转变为实账的模型。通过模型模拟考察外生变量变动的影响可以发现:第一,在企业以收入为缴费基数且个人账户由空账运行转变为实账运行的情况下,降低城镇职工养老保险企业参保缴费率,会使资本劳动比、单位劳动产出、资本产出比、人均储蓄、平均工资、工作期人均消费、退休期人均消费和个人终生效用上升,会使利率、平均养老金和养老金平均替代率下降;而提高企业参保缴费率虽然能使利率、平均养老金和养老金平均替代率上升,但却会使资本劳动比、单位劳动产出、资本产出比、人均储蓄、平均工资、工作期人均消费、退休期人均消费和个人终生效用下降。第二,在完全做实个人账户之后,可以通过提高养老保险个人缴费率实现提高养老金水平和替代率的目标,而不会对其他经济变量产生影响。第三,在企业以收入为缴费基数且个人账户由空账运行转变为实账运行的情况下,扩大养老保险在就业人口中的覆盖范围会导致均衡状态下人均储蓄、平均养老金和养老保险平均替代率下降,而不会对其他经济变量产生影响。第四,在企业以收入为缴费基数且个人账户由空账运行转变为实账运行的情况下,扩大城镇职工养老保险在全社会生产者中的覆盖范围,提高参加养老保险企业的产出占社会总产出比重,会使资本劳动比、单位劳动产出、资本产出比、人均储蓄、平均工资、工作期人均消费、退休期人均消费和个人终生效用下降;会使利率、平均养老金和养老金平均替代率上升。第五,企业以收入为缴费基数,养老保险个人账户由空账转变为实账运行,随着人口增长率下降,就业人员增长率通常也会随之下降,就会导致资本劳动比、单位劳动产出、资本产出比、人均储蓄、平均工资、平均养老金、工作期人均消费、退休期人均消费和个人终生效用逐渐上升,而利率和养老金平均替代率会下降。通过模型FW、模型NY和模型FY分别与基准模型NW的定态值进行比较,可以得出本文的最终结论:第一,在个人缴费保持不变的前提下,如果企业缴费基数不发生改变,单纯通过提高企业缴费率来做实城镇职工养老保险个人账户在现实中既不可行也完全没有必要。第二,在个人缴费不发生变化的前提下,相较于企业以“工资”作为缴费基数,如果改变企业缴费基数,企业参加城镇职工养老保险以“收入”作为缴费基数对经济的正向促进作用要更大。第三,如果企业参保缴费基数能够由“工资”改为“收入”的话,相较于个人账户“空账”运行,做实个人账户对经济的正向促进作用要更大。综上所述,在个人缴费基数和个人缴费率不发生改变的前提下,企业将参保缴费基数由“工资”改为“收入”并做实个人账户,相较于其他方式能够最大幅度的促进资本和产出以及消费者福利的增加。因此,中国城镇职工养老保险筹资改革的目标模式应以收入作为企业参保缴费基数,合理确定企业缴费率以满足当期基金支出需求并实现养老保险个人账户由“空账”转变为“实账”。根据本文模型分析得出的最终结论,确定中国城镇职工养老保险下一步筹资环节改革的目标为:在统账结合的制度框架与职工个人缴费均保持不变的前提下,改变企业以“工资”作为缴费基数的现状,以“收入额”或“增值额”作为企业参加职工养老保险的缴费基数,合理确定企业缴费率以满足当期基金支出需求,从而实现养老保险个人账户由“空账”转变为“实账”,并真正实现制度的自我平衡与自我发展。
【学位授予单位】：中央财经大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F842.67
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本文编号：1269270