数字经济背景下我国C2C电子商务税收征管问题研究
发布时间：2020-12-11 18:15
近些年来,网络信息技术高速发展,也推动了网络应用的深度开发,我国数字经济下的新兴产物——电子商务应运而生,呈现出迅猛发展的态势。我国电子商务按交易对象划分可分三种模式:即购销双方分别为企业和个人,简称B2C(Business to Consumer)模式;购销双方均为企业,简称B2B(Business to Business)模式;购销双方均为个人,简称C2C(Consumer to Consumer)模式。但是前两种模式的销售方均为企业,现有的法规制度以及税收征管体系已将其基本全面纳入监管范围之内。C2C模式的不同之处在于,其购销双方均为个人,且税收监管未有效布局,使得纳税遵从度比较低。作为消费主体的网民的增多推动了网络交易额的激增,2018年我国电子商务交易规模达到了万亿规模,同比增长23.64%。C2C模式电子商务的兴起激发了个人创业的热情,一定程度上带动了经济的增长,也方便了广大百姓的日常生活。但万物皆有“双刃剑”,电子商务给我国经济产生巨大推动作用的同时,其伴随的问题也慢慢凸显出来,用“平均税率”法测算2011—2018年C2C电子商务增值税及个人所得税税收流失严重,以201...
【文章来源】：江西财经大学江西省
【文章页数】：62 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
电子商务网上零售交易情况
额 7826 13110 18636 27898 38773.2 51555.7 71750.7 90065 网上 C2C零售额 5846 8573.9 11107.1 15260.2 18998.9 22684.5 28269.8 32873.7 C2C 占比 74.70% 65.40% 59.60% 54.70% 49.00% 44.00% 39.40% 36.50% 网上 C2C零售额增长率 46.66% 29.54% 37.39% 24.50% 19.40% 24.62% 16.29% 数据来源：根据中国网络购物行业年度监测报告（2011—2018）、中国互联网络发展状况统计报告（2011—2018）相关数据整理计算得出
数字经济背景下我国C2C电子商务税收征管问题研究18图3-2C2C电子商务增值税税收流失情况由图3-2可以看出，近年来C2C电子商务增值税税收流失每年以十亿规模体量不断增长。2018年增值税税收流失2926.59亿元，是2011年393.49亿元的近乎10倍。此外，C2C模式电子商务流失的增值税数额占同年整体增值税比例也呈逐年增长趋势，可以推测，随着电子商务新兴市场经济发展的不断壮大，此种趋势还会继续保持下去。针对个人所得税而言，需要明确其纳税义务主要集中在商品的批发和零售环节，其平均税负率经验值测算方法如下：个人所得税平均税负率=个人所得税/批发和零售业商品销售额×100%具言之，首先，根据税务年鉴及其他官方网站获取近些年来个人所得税金额及批发和零售业商品销售额，二者相除得到每年个人所得税税率水平；其次，将其从大到小排列，得到其中位数为1.675%，考虑到全国各个省份地区个人所得税的优惠政策实施和实际征管水平存在差异，取1.5%～1.8%作为个人所得税平均税负率的经验值；最后用网上C2C零售额乘以由以上推算得出的平均税负率便可。统计结果如表3-3和图3-3所示。
【参考文献】：
期刊论文
[1]浅析《电子商务法》对C2C微商的影响[J]. 陈思雯,曹雅雯,周凌轲. 中国商论. 2019(07)
[2]浅析《电子商务法》施行后的若干法律问题[J]. 周欣. 法制与社会. 2019(10)
[3]浅谈《电子商务法》的意义[J]. 吴东,南亚萍. 商场现代化. 2019(05)
[4]源泉扣缴税收征管模式在电子商务中的应用初探[J]. 陈筠,傅彤,许昕羽. 税务研究. 2019(02)
[5]我国电子商务的税收征管研究[J]. 任红梅. 品牌研究. 2018(01)
[6]C2C模式下电子商务征税问题研究[J]. 马玉风,王明吉. 现代商贸工业. 2017(06)
[7]C2C模式下个人网店税收征管法律问题研究[J]. 魏楚月. 法制与社会. 2017(04)
[8]关于C2C模式下个人网店征税问题的思考[J]. 刘偲萌,毛淑珍. 当代经济. 2016(31)
[9]电子商务税收实务和理论研究动态[J]. 陈倩雯. 经济论坛. 2016(09)
[10]基于资金流的C2C电商税收征管体系构建研究[J]. 陈和,刘交交. 南京审计大学学报. 2016(04)
博士论文
[1]电子商务税收征管体系研究[D]. 曹海生.东华大学 2012
硕士论文
[1]C2C模式下电子商务税收征管博弈分析及对策研究[D]. 项铭晓.上海海关学院 2019
[2]我国C2C电子商务税收征管问题及对策研究[D]. 闫虹雨.电子科技大学 2018
[3]C2C模式下我国电子商务税收征管中的问题与对策研究[D]. 杨燕晶.苏州大学 2018
[4]我国C2C电子商务的税收征管问题研究[D]. 杨骁一.首都经济贸易大学 2017
[5]信息不对称视角下C2C电子商务税收征管的研究[D]. 杨雪丽.山东大学 2016
[6]C2C模式电子商务的税收征管问题与对策研究[D]. 张文梦.首都经济贸易大学 2016
[7]基于非对称信息的电子商务税收征管研究[D]. 王彩凤.吉林大学 2015
本文编号：2911002
【文章来源】：江西财经大学江西省
【文章页数】：62 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
电子商务网上零售交易情况
额 7826 13110 18636 27898 38773.2 51555.7 71750.7 90065 网上 C2C零售额 5846 8573.9 11107.1 15260.2 18998.9 22684.5 28269.8 32873.7 C2C 占比 74.70% 65.40% 59.60% 54.70% 49.00% 44.00% 39.40% 36.50% 网上 C2C零售额增长率 46.66% 29.54% 37.39% 24.50% 19.40% 24.62% 16.29% 数据来源：根据中国网络购物行业年度监测报告（2011—2018）、中国互联网络发展状况统计报告（2011—2018）相关数据整理计算得出
数字经济背景下我国C2C电子商务税收征管问题研究18图3-2C2C电子商务增值税税收流失情况由图3-2可以看出，近年来C2C电子商务增值税税收流失每年以十亿规模体量不断增长。2018年增值税税收流失2926.59亿元，是2011年393.49亿元的近乎10倍。此外，C2C模式电子商务流失的增值税数额占同年整体增值税比例也呈逐年增长趋势，可以推测，随着电子商务新兴市场经济发展的不断壮大，此种趋势还会继续保持下去。针对个人所得税而言，需要明确其纳税义务主要集中在商品的批发和零售环节，其平均税负率经验值测算方法如下：个人所得税平均税负率=个人所得税/批发和零售业商品销售额×100%具言之，首先，根据税务年鉴及其他官方网站获取近些年来个人所得税金额及批发和零售业商品销售额，二者相除得到每年个人所得税税率水平；其次，将其从大到小排列，得到其中位数为1.675%，考虑到全国各个省份地区个人所得税的优惠政策实施和实际征管水平存在差异，取1.5%～1.8%作为个人所得税平均税负率的经验值；最后用网上C2C零售额乘以由以上推算得出的平均税负率便可。统计结果如表3-3和图3-3所示。
【参考文献】：
期刊论文
[1]浅析《电子商务法》对C2C微商的影响[J]. 陈思雯,曹雅雯,周凌轲. 中国商论. 2019(07)
[2]浅析《电子商务法》施行后的若干法律问题[J]. 周欣. 法制与社会. 2019(10)
[3]浅谈《电子商务法》的意义[J]. 吴东,南亚萍. 商场现代化. 2019(05)
[4]源泉扣缴税收征管模式在电子商务中的应用初探[J]. 陈筠,傅彤,许昕羽. 税务研究. 2019(02)
[5]我国电子商务的税收征管研究[J]. 任红梅. 品牌研究. 2018(01)
[6]C2C模式下电子商务征税问题研究[J]. 马玉风,王明吉. 现代商贸工业. 2017(06)
[7]C2C模式下个人网店税收征管法律问题研究[J]. 魏楚月. 法制与社会. 2017(04)
[8]关于C2C模式下个人网店征税问题的思考[J]. 刘偲萌,毛淑珍. 当代经济. 2016(31)
[9]电子商务税收实务和理论研究动态[J]. 陈倩雯. 经济论坛. 2016(09)
[10]基于资金流的C2C电商税收征管体系构建研究[J]. 陈和,刘交交. 南京审计大学学报. 2016(04)
博士论文
[1]电子商务税收征管体系研究[D]. 曹海生.东华大学 2012
硕士论文
[1]C2C模式下电子商务税收征管博弈分析及对策研究[D]. 项铭晓.上海海关学院 2019
[2]我国C2C电子商务税收征管问题及对策研究[D]. 闫虹雨.电子科技大学 2018
[3]C2C模式下我国电子商务税收征管中的问题与对策研究[D]. 杨燕晶.苏州大学 2018
[4]我国C2C电子商务的税收征管问题研究[D]. 杨骁一.首都经济贸易大学 2017
[5]信息不对称视角下C2C电子商务税收征管的研究[D]. 杨雪丽.山东大学 2016
[6]C2C模式电子商务的税收征管问题与对策研究[D]. 张文梦.首都经济贸易大学 2016
[7]基于非对称信息的电子商务税收征管研究[D]. 王彩凤.吉林大学 2015
本文编号：2911002
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