黑龙江省牡丹江市个人所得税征管问题研究
发布时间：2021-03-02 02:37
个人所得税自诞生以来,距今已有200多年的历史,成为世界发达国家最大的财政收入税种。中国的个人所得税从产生发展至今经历七次修订,税收收入呈逐年递增模式,已经逐渐稳定成为我国的第三大税种。然而,范冰冰偷逃税案件引起了社会各界的强烈关注,这也从一个侧面反映出高收入人群的个人所得税征管还存在漏洞。在依法治国的背景下,要求税务部门加大税收征管和稽查力度。由于征管部门沟通不顺畅、获取个人信息手段单一、查处处罚力度不大等原因,导致个人所得税部分税款的流失,亟待进行个人所得税征管问题的研究。基于上述背景,立足于牡丹江市个人所得税征管实践,结合笔者的实习经历,从个人所得税和个人所得税征管的相关概念出发,依据信息不对称理论、博弈理论、税收遵从理论和业务流程再造理论,运用文献研究、对比分析、实证分析等方法,从牡丹江市税务局个人所得税征管的实际工作入手,发现存在纳税人自主申报意识不强、非工资性收入税收征管愈加困难、税务稽查作用与效果弱化、个人所得税征管的质效不高等问题。运用层次分析法探索构建黑龙江省牡丹江市个人所得税征管质量的评价体系,然后运用模糊评价法进行定量分析,得出在牡丹江市个人所得税征管中存在的不足...
【文章来源】：哈尔滨商业大学黑龙江省
【文章页数】：83 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
012-2018年牡丹江市个人所得税收入与总税收对比图
哈尔滨商业大学硕士学位论文--18图3-22012-2018年全市个税与市区个税的走势图从图3-2可以发现，2014年开始出现了个人所得税收入下降，2015年下降的尤为严重，之后的3年个人所得税收入规模一直稳定在5亿元左右；市区个人所得税收入占全部收入的75%以上，且与全市的个人所得税收入同方向变化，说明牡丹江市个人所得税收入的下降主要是由于牡丹江市区个人所得税收入的下降造成的。3.1.2个人所得税收入结构（1）个人所得税收入分税目明细情况。2016-2018年牡丹江市个人所得税收入各税目保持前5位的所得分别为工资薪金所得、其他利息、股息红利所得、劳务报酬所得、经营所得和其他转让所得。发现在2017年有5个税目的所得出现下降，并且在2018年持续下降。分别是特许权使用费所得、其他利息、股息红利所得、其他财产租赁所得、限售股转让所得。见表3-1和图3-3：表3-12016-2018年牡丹江市个人所得税分税目明细收入表单位：万元税目201620172018合计工资薪金所得21264.2025001.6626904.9773170.83经营所得2278.734800.668798.0215877.42劳务报酬所得3812.466818.377011.6017642.43稿酬所得0.010.251.091.35特许权使用费所得514.65105.520.12620.29其他利息、股息红利所得14386.014601.145919.9124907.05个人房屋出租所得747.181546.481483.023776.68其他财产租赁所得787.44505.87278.921572.23限售股转让所得945.48332.44156.461434.37个人房屋转让所得1944.962742.443722.898410.29其他转让所得1528.7410855.792555.1514939.69偶然所得435.50720.69658.851815.04
哈尔滨商业大学硕士学位论文--20图3-42018年牡丹江市个人所得税收入分行业统计图（单位：万元）从图3-4可以看出，2018年牡丹江个人所得税收入前五名的行业分别是：金融业、制造业、批发和零售业、房地产业、交通运输、仓储和邮政业。根据数据进一步观察，金融业中主要是保险业占比较大；制造业中主要是烟草制品业占比较大；批发和零售业中矿产品、建材及化工产品批发占比较大，其中互联网零售个人所得税为0，这与牡丹江地区实际情况产生了矛盾；房地产业中房地产租赁经营占比较大；交通运输、仓储和邮政业中铁路运输业占比较大。可以发现，文化、体育和娱乐业以及住宿和餐饮业这些年在牡丹江持续发展，但2018年的占比却较低。3.2黑龙江省牡丹江市个人所得税征管现状3.2.1机构设置牡丹江市税务局对个人所得税的管理采取各个行政科室共同参与、协同管理模式。具体为政策法规科、税政管理科、国际税务管理科、征收管理科、计划统计科、人事教育科、监察室和信息中心等。征管业务流程设计：税收征管过程中包含税务登记、税款征收、发票管理、法治建设、行政审批、税务稽查等多个环节。其中，税务登记包括开业登记、变更登记、注销登记；税款征收包括纳税申报、催报催缴、欠税管理；发票管理包括发票印制、发票领购、发票抵扣；法治建设包括制定文件、行政复议、行政诉讼；行政审批包括减免税、税率税额核定、资格认定；税务稽查包括稽查选案、稽查实施、稽查审理。通过对牡丹江市税务局各部门职能的行使过程以及各项涉及个人所得税事项的处理过程进行归纳总结，其中去掉了那些个别的以及不经常发生的管理活动，归纳出如下7个流程节点，分
【参考文献】：
期刊论文
[1]数字经济背景下促进税收遵从的理论、方法和实践[J]. 代志新,王克智,谢波峰. 财政监督. 2020(06)
[2]个税改革背景下的税收征管问题及对策[J]. 王佳仪. 西部财会. 2020(02)
[3]当前税务部门内控制度建设的问题和系统解决路径——以佛山市税务局内部控制建设为例[J]. 国家税务总局佛山市税局和广东省社会科学院联合课题组. 广东经济. 2019(12)
[4]关于互联网平台个人所得税征管问题的研究[J]. 陈娟. 产业创新研究. 2019(10)
[5]丹麦个人所得税征管经验及启示[J]. 李平. 税务研究. 2019(10)
[6]个人所得税流失估算研究——基于发现-控制模型的实证分析[J]. 马念谊,靳友雯. 经济经纬. 2019(04)
[7]机构改革背景下税收征管模式转型[J]. 董蕾,先潇潇,王向东. 税务与经济. 2019(03)
[8]个人所得税调整对我国城镇居民消费支出影响的实证分析[J]. 曹月玲. 商业经济研究. 2019(09)
[9]新形势下运用大数据提升税收征管质量的探索——以山西省税务系统为例[J]. 王怀旭,宋佩航. 山西财税. 2019(04)
[10]不同国家(地区)个人所得税专项扣除特点及启示[J]. 伍红,郑家兴. 税务研究. 2019(03)
本文编号：3058438
【文章来源】：哈尔滨商业大学黑龙江省
【文章页数】：83 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
012-2018年牡丹江市个人所得税收入与总税收对比图
哈尔滨商业大学硕士学位论文--18图3-22012-2018年全市个税与市区个税的走势图从图3-2可以发现，2014年开始出现了个人所得税收入下降，2015年下降的尤为严重，之后的3年个人所得税收入规模一直稳定在5亿元左右；市区个人所得税收入占全部收入的75%以上，且与全市的个人所得税收入同方向变化，说明牡丹江市个人所得税收入的下降主要是由于牡丹江市区个人所得税收入的下降造成的。3.1.2个人所得税收入结构（1）个人所得税收入分税目明细情况。2016-2018年牡丹江市个人所得税收入各税目保持前5位的所得分别为工资薪金所得、其他利息、股息红利所得、劳务报酬所得、经营所得和其他转让所得。发现在2017年有5个税目的所得出现下降，并且在2018年持续下降。分别是特许权使用费所得、其他利息、股息红利所得、其他财产租赁所得、限售股转让所得。见表3-1和图3-3：表3-12016-2018年牡丹江市个人所得税分税目明细收入表单位：万元税目201620172018合计工资薪金所得21264.2025001.6626904.9773170.83经营所得2278.734800.668798.0215877.42劳务报酬所得3812.466818.377011.6017642.43稿酬所得0.010.251.091.35特许权使用费所得514.65105.520.12620.29其他利息、股息红利所得14386.014601.145919.9124907.05个人房屋出租所得747.181546.481483.023776.68其他财产租赁所得787.44505.87278.921572.23限售股转让所得945.48332.44156.461434.37个人房屋转让所得1944.962742.443722.898410.29其他转让所得1528.7410855.792555.1514939.69偶然所得435.50720.69658.851815.04
哈尔滨商业大学硕士学位论文--20图3-42018年牡丹江市个人所得税收入分行业统计图（单位：万元）从图3-4可以看出，2018年牡丹江个人所得税收入前五名的行业分别是：金融业、制造业、批发和零售业、房地产业、交通运输、仓储和邮政业。根据数据进一步观察，金融业中主要是保险业占比较大；制造业中主要是烟草制品业占比较大；批发和零售业中矿产品、建材及化工产品批发占比较大，其中互联网零售个人所得税为0，这与牡丹江地区实际情况产生了矛盾；房地产业中房地产租赁经营占比较大；交通运输、仓储和邮政业中铁路运输业占比较大。可以发现，文化、体育和娱乐业以及住宿和餐饮业这些年在牡丹江持续发展，但2018年的占比却较低。3.2黑龙江省牡丹江市个人所得税征管现状3.2.1机构设置牡丹江市税务局对个人所得税的管理采取各个行政科室共同参与、协同管理模式。具体为政策法规科、税政管理科、国际税务管理科、征收管理科、计划统计科、人事教育科、监察室和信息中心等。征管业务流程设计：税收征管过程中包含税务登记、税款征收、发票管理、法治建设、行政审批、税务稽查等多个环节。其中，税务登记包括开业登记、变更登记、注销登记；税款征收包括纳税申报、催报催缴、欠税管理；发票管理包括发票印制、发票领购、发票抵扣；法治建设包括制定文件、行政复议、行政诉讼；行政审批包括减免税、税率税额核定、资格认定；税务稽查包括稽查选案、稽查实施、稽查审理。通过对牡丹江市税务局各部门职能的行使过程以及各项涉及个人所得税事项的处理过程进行归纳总结，其中去掉了那些个别的以及不经常发生的管理活动，归纳出如下7个流程节点，分
【参考文献】：
期刊论文
[1]数字经济背景下促进税收遵从的理论、方法和实践[J]. 代志新,王克智,谢波峰. 财政监督. 2020(06)
[2]个税改革背景下的税收征管问题及对策[J]. 王佳仪. 西部财会. 2020(02)
[3]当前税务部门内控制度建设的问题和系统解决路径——以佛山市税务局内部控制建设为例[J]. 国家税务总局佛山市税局和广东省社会科学院联合课题组. 广东经济. 2019(12)
[4]关于互联网平台个人所得税征管问题的研究[J]. 陈娟. 产业创新研究. 2019(10)
[5]丹麦个人所得税征管经验及启示[J]. 李平. 税务研究. 2019(10)
[6]个人所得税流失估算研究——基于发现-控制模型的实证分析[J]. 马念谊,靳友雯. 经济经纬. 2019(04)
[7]机构改革背景下税收征管模式转型[J]. 董蕾,先潇潇,王向东. 税务与经济. 2019(03)
[8]个人所得税调整对我国城镇居民消费支出影响的实证分析[J]. 曹月玲. 商业经济研究. 2019(09)
[9]新形势下运用大数据提升税收征管质量的探索——以山西省税务系统为例[J]. 王怀旭,宋佩航. 山西财税. 2019(04)
[10]不同国家(地区)个人所得税专项扣除特点及启示[J]. 伍红,郑家兴. 税务研究. 2019(03)
本文编号：3058438
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