新金融工具准则对证券公司的影响研究
发布时间：2021-12-28 08:32
2008年金融危机过后,当时国际会计行业公认的金融工具计量准则机构—IASB与FASB颁布的一系列准则,暴露出许多缺点,会计制度与实际应用之间产生较多争议。因此,国际会计理事会对金融工具计量进行了重大修改,IFRS9号文件作为解决方案应运而生。2014年起我国财政部为了与国际会计准则接轨下发了CAS39文件,到2017年正式下发CAS22、CAS23、CAS24等终稿文件,对金融工具准则进行了较大的修改。CAS22的内容与IFRS9内容相一致,目的在于客观反映金融工具的实质与价值。CAS22对金融工具分类进行了重大调整,将金融投资计量由四分类改为三分类。金融工具减值模型也发生了翻天覆地的变化,由已发生损失模型转变为预期损失模型。按照准则实施要求,2018年1月1日起,企业分行业、分批次完成新金融工具准则的实施。证券公司业务范围涉及各类金融工具,作为我国资本市场中重要组成部分,证券公司的会计制度变革是这次金融会计制度改革的重点与难点。现阶段正处于金融工具会计准则转换之际,全行业没有规范的会计制度方案供企业参考使用,本文对金融工具实施进行了深入分析,为全面展开的金融工具准则起到一定参考作用...
【文章来源】：山西大学山西省
【文章页数】：72 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
CAS22指导文件中关于金投资工具分类逻辑框架图
第二章理论研究部分23图2.6金融工具减值流程图按照准则的要求同时结合证券公司的资产科目，证券公司涉及的减值资产分为：货币市场业务减值、融资类业务减值、应收账款业务减值及债权类业务减值。（1）货币市场业务的减值货币市场业务具体包括：活期存款资金、期限在三个月内的货币市场业务，具体业务包括定期存款、拆出资金、逆回购等信用风险不大的优质流动资产。这类资产属于最优质的流动资产，几乎等同于现金资产，一般不需要进行减值操作。除上述货币市场以外的货币市场业务需要根据指引的要求进行减值操作。货币类信用损失减值模型公式（2.2）所示。PDECL基数(2.2)基于行业公开财务数据的整理与理解，将货币项目减值计提分类及比例以表的财政部.企业会计准则2019年版[M].北京,中国财政经济出版社,2019,299-314.
第三章案例分析29拆出资金-31.14-融出资金57,197.8148,861.0144,631.94交易性金融资产247,437.07177,205.4160,338.28债权投资-683.35,061.78其他债权投资36,327.8315,131.2317,299.23其他权益工具投资15,532.4215,228.299,777.43衍生金融资产11,388.101,780.7676.29买入返售金融资产67,370.4482,678.7939,967.07应收款项29,717.778,257.21643.11存出保证金1,112.786,982.895,275.83金融资产合计610,731.79465,329.05247,171.13其他资产42,400.93109,294.584,192.16总资产653,132.72574,623.63251,363.29解读上述三家公司的资产情况，金融资产比例分别占总资产比例的93.51%，80.98%，以及98.33%。在剔除货币资金、结算备付金、存出保证金这一类货币类资产后，剩余资产是证券公司主要投资类金融资产，是证券公司的收入来源点。金融资产持有情况，如图3.1所示。图3.1案例公司2018年年报金融资产金额统计图单位：百万元
【参考文献】：
期刊论文
[1]新金融工具确认和计量准则对企业会计信息质量的影响探讨[J]. 李欢. 财经界. 2020(02)
[2]债券信用评级研究综述与展望[J]. 郎香香,田亚男. 管理现代化. 2020(01)
[3]新准则应收账款减值准备计提模型应用研究[J]. 冯勇,孟祥军. 会计之友. 2019(23)
[4]中国信用债市场的国际比较与发展展望[J]. 李彪,孙琪. 金融市场研究. 2019(11)
[5]国际会计准则趋同历程回顾及对我国的启示——以欧盟、美国、日本和俄罗斯为例[J]. 李亚婷,李玉环. 会计研究. 2019(11)
[6]基于信用债违约概率模型评估债券业务的风险研究[J]. 刘元鹏,田国忠,白芳. 中国证券期货. 2019(05)
[7]新金融工具准则的内容演进及影响分析[J]. 刘文达,辛思佳,徐晓南. 中国注册会计师. 2019(08)
[8]金融资产分类与重分类问题探微[J]. 刘泉军. 财会月刊. 2019(11)
[9]金融工具分类计量变化分析——《国际财务报告准则第9号——金融工具》（IFRS 9）解析[J]. 秦思慧. 现代商贸工业. 2019(12)
[10]《金融工具确认和计量》会计准则主要变化及其影响分析[J]. 陈玉海,成丽莉,周景影,曹国俊,黄梓晴,冯燕筠. 金融会计. 2017(12)
硕士论文
[1]预期信用损失减值模型在我国证券公司的应用研究[D]. 项菀佳.上海国家会计学院 2018
[2]CAS22中金融资产减值的改革对我国商业银行预期影响研究[D]. 郭琦.长安大学 2018
[3]基于巴塞尔协议的金融资产减值模型修正与实施研究[D]. 周亚丹.湖南大学 2016
[4]金融资产分类的相关问题研究[D]. 王玲玲.东北财经大学 2010
本文编号：3553748
【文章来源】：山西大学山西省
【文章页数】：72 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
CAS22指导文件中关于金投资工具分类逻辑框架图
第二章理论研究部分23图2.6金融工具减值流程图按照准则的要求同时结合证券公司的资产科目，证券公司涉及的减值资产分为：货币市场业务减值、融资类业务减值、应收账款业务减值及债权类业务减值。（1）货币市场业务的减值货币市场业务具体包括：活期存款资金、期限在三个月内的货币市场业务，具体业务包括定期存款、拆出资金、逆回购等信用风险不大的优质流动资产。这类资产属于最优质的流动资产，几乎等同于现金资产，一般不需要进行减值操作。除上述货币市场以外的货币市场业务需要根据指引的要求进行减值操作。货币类信用损失减值模型公式（2.2）所示。PDECL基数(2.2)基于行业公开财务数据的整理与理解，将货币项目减值计提分类及比例以表的财政部.企业会计准则2019年版[M].北京,中国财政经济出版社,2019,299-314.
第三章案例分析29拆出资金-31.14-融出资金57,197.8148,861.0144,631.94交易性金融资产247,437.07177,205.4160,338.28债权投资-683.35,061.78其他债权投资36,327.8315,131.2317,299.23其他权益工具投资15,532.4215,228.299,777.43衍生金融资产11,388.101,780.7676.29买入返售金融资产67,370.4482,678.7939,967.07应收款项29,717.778,257.21643.11存出保证金1,112.786,982.895,275.83金融资产合计610,731.79465,329.05247,171.13其他资产42,400.93109,294.584,192.16总资产653,132.72574,623.63251,363.29解读上述三家公司的资产情况，金融资产比例分别占总资产比例的93.51%，80.98%，以及98.33%。在剔除货币资金、结算备付金、存出保证金这一类货币类资产后，剩余资产是证券公司主要投资类金融资产，是证券公司的收入来源点。金融资产持有情况，如图3.1所示。图3.1案例公司2018年年报金融资产金额统计图单位：百万元
【参考文献】：
期刊论文
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[3]新准则应收账款减值准备计提模型应用研究[J]. 冯勇,孟祥军. 会计之友. 2019(23)
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[8]金融资产分类与重分类问题探微[J]. 刘泉军. 财会月刊. 2019(11)
[9]金融工具分类计量变化分析——《国际财务报告准则第9号——金融工具》（IFRS 9）解析[J]. 秦思慧. 现代商贸工业. 2019(12)
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硕士论文
[1]预期信用损失减值模型在我国证券公司的应用研究[D]. 项菀佳.上海国家会计学院 2018
[2]CAS22中金融资产减值的改革对我国商业银行预期影响研究[D]. 郭琦.长安大学 2018
[3]基于巴塞尔协议的金融资产减值模型修正与实施研究[D]. 周亚丹.湖南大学 2016
[4]金融资产分类的相关问题研究[D]. 王玲玲.东北财经大学 2010
本文编号：3553748
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