跨国公司国际避税行为的法律规制

发布时间：2017-12-09 22:31

  本文关键词：跨国公司国际避税行为的法律规制

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【摘要】：跨国公司国际避税,通常指跨国公司为了获取超额利润采取把利润转移到避税天堂或通过其他手段,规避向有税收管辖权的国家支付税费。目前,跨国公司的国际避税手段通常分为以下四种,利用避税地进行避税、利用转让定价进行避税、利用资本弱化进行避税以及滥用税收协定的方式进行国际避税。由于各个国家之间的税收征管法律制度各有不同,这就为跨国公司的国际避税行为提供了便利,使国际避税行为愈演愈烈。近年来,世界各国和国际组织都针对国际避税这一国际普遍问题提出了相应的反避税理论,其中以OECD在这方面的理论贡献最大,其在2013年提出了 7项BEPS行动计划,以及在2015年又提出了 15项行动计划。这一系列行动计划都指引着各国反避税工作的展开,以及各国反避税理论的拓展。欧盟、世界货币基金组织等有关国际组织在反国际避税领域也进行了不断地探索,联合展开的多项打击国际避税的行动,并取得了显著的收益。近年来我国在反跨国公司国际避税这一领域不断进行探索、实践,颁布了《一般反避税管理办法(试行)》,明确了一般反避税措施的具体内容。出台了《特别纳税调整实施办法(试行)》,对转让定价以及资本弱化的内容进行了详细规定。《中华人民共和国税收征收管理法》及《实施细则》还规定了预约定价的方法,且专门对关联企业间的税收进行了详细的规范。虽然我国在反避税领域取得了突破性的进展,但毕竟我国有关反避税的理论起步较晚,还有很多不完善的地方需要修正和完善。因此,为了将我国的反国际避税相关法律法规予以细化完善,建议国家税务总局可以在充分结合我国国情、研究当代经济形势的情况下,将无形资产转让定价的相关规则予以修正并完善。在税收协定方面,我国目前对外签订税收协定所使用的范本及注释一般都是OECD范本及注释或联合国UN范本及注释,为此建议借鉴美国在这方面的具体做法并结合我国现有经验,制定出符合我国国家发展战略的对外税收协定文本及相关注释。在专项人才培养方面,建议建立专项人才培养机制,为国家培养出新时代的反避税人才。在反国际避税工作机制方面,建议开展反避税专题论证分析会议,针对国际避税案件的调查采取责任制原则,同时还要对避税案件加强跟踪管理。最后,我国要更多地同打击国际避税的国家及国际组织进行广泛的交流与合作,不断地学习这些国家及组织经过长期实践所积累的宝贵成熟经验,并最终建立反国际避税的国际合作机制。
【学位授予单位】：哈尔滨商业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2017
【分类号】：D922.22

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本文编号：1272124