注册会计师审计法律责任研究

发布时间：2017-03-24 18:00

  本文关键词：注册会计师审计法律责任研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：注册会计师在审计活动中存在法律责任问题,一直为世界会计学界、审计学界、法律学界所关注,因为审计法律责任问题不仅仅关系到注册会计师行业以后的发展,而且也会影响社会市场经济秩序的健康运行。那么,注册会计师审计法律的形成是什么样的原因?要如何对注册会计师的审计法律责任作一个认定?那么,在本文中,作者对注册会计师的审计法律责任,在内涵、功能方面做一个相关的界定,并且阐述了注册会计师的审计法律责任是如何形成的,以此为依据总结出了注册会计师的审计法律责任要如何去归责并辅以何种形式,归纳了现行实践当中注册会计师所要承担的审计法律责任中存在的缺陷,并针对这些缺陷提出法律对策。本文写作旨在让注册会计师审计法律责任体系得到进一步完善,使得注册会计师的执业环境更加规范、合理,并最终促进注册会计师行业的健康有序发展。本文共分为五个部分：第一部分,界定注册会计师审计法律责任的内涵,并进一步阐述其功能。注册会计师的审计责任由审计法律责任和职业责任两部分组成,本文着重研究的是注册会计师在审计执业过程中及出具审计报告所要负的审计法律责任。注册会计师审计法律责任的功能以一般法律责任为基础,包括惩罚功能、救济功能、预防功能等功能。笔者认为最主要的是其救济功能。第二部分,对注册会计师审计法律责任的形成进行阐述,这是本文的写作基础。此部分主要从注册会计师审计法律责任形成的背景和理据两部分来分析。首先通过分别讲述国外和国内的发展历程,来阐释其形成背景。其次,从国外再到国内来分析注册会计师审计法律责任形成的理据。第三部分,归纳注册会计师的审计法律责任归责原则,从具体分类到过错原则的形式再到注册会计师归责原则如何判定的标准。归责原则形式主要有以下几种,即过错责任原则、无过错责任原则和过错推定责任原则,笔者较同意在注册会计师归责原则上使用过错推定责任原则。并从故意和过失两方面分析归责原则的过错形式。通过分析比较会计责任与审计责任、经营失败与审计失败来分析注册会计师在审计中的过错,最终在注册会计师审计法律责任认定中确立独立审计准则的作用。第四部分,分析注册会计师审计法律责任的构成要件和承担方式。其构成要件是以一般法律责任的构成要件为基础的,分为违法行为、损害后果、因果关系和主观过错四种构成要件。笔者进一步阐述了注册会计师审计法律责任的承担形式,从我国现行法律法规出发,分别以民事责任、刑事责任和行政责任的形式分析归纳注册会计师审计法律责任的承担条件及后果。第五部分,通过前面部分,分析我国现行立法中的一些不足之处,并在法律责任主体界定、法律法规完善等提出完善措施。完善注册会计师审计法律责任不仅仰仗于有关法律规定的协调及空白填补,亦需要增强对注册会计师审计法律责任的追究机制,这不仅有利于保护保护会计师事务所和注册会计师的合法权益,也有利于保护社会公众利益、维护正常的社会经济秩序。
【关键词】：注册会计师 审计 法律责任
【学位授予单位】：华中师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：D922.26
【目录】：

• 摘要6-8
• Abstract8-11
• 一、注册会计师审计法律责任的内涵与功能11-14
• (一) 注册会计师审计法律责任的内涵11-12
• (二) 注册会计师审计法律责任的功能12-14
• 二、注册会计师审计法律责任的形成14-22
• (一) 注册会计师审计法律责任形成的历史14-18
• (二) 注册会计师审计法律责任形成的理据18-22
• 三、注册会计师审计法律责任的归责原则22-30
• (一) 注册会计师审计法律责任归责原则的阐释22-26
• (二) 注册会计师在审计中的过错认定26-28
• (三) 独立审计准则在注册会计师审计法律责任认定中的作用28-30
• 四、注册会计师审计法律责任的承担30-35
• (一) 注册会计师审计法律责任承担的构成要件30-31
• (二) 注册会计师审计法律责任承担的形式31-35
• 五、我国注册会计师审计法律责任规定存在的缺陷与完善35-39
• (一) 我国注册会计师审计法律责任规定存在的缺陷35-36
• (二) 完善我国注册会计师审计法律责任规定的路径36-39
• 参考文献39-41
• 致谢41

【参考文献】

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1 余玉苗,张婷;胁迫威胁下的审计独立性问题研究[J];财会通讯;2004年02期

2 毕秀玲;论审计应有职业关注概念的基本理论[J];审计研究资料;1999年10期

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本文编号：265933