税收预约裁定制度之构建探析

发布时间：2021-01-19 05:51

　　亚当·斯密在《国富论》中提出税收确定性原则,并将其视为人民避免不当税收的基本保障,比税收公平更为重要。正值我国税制改革的关键时期,提升税法的明确性,为纳税人提供明晰且贴合纳税人实际情况的法律依据是税收法定原则所倡导的宗旨之一。因此,国家税务机关以及地方各级税收行政部门纷纷尝试,加快对税法明确性的提升,更好地为纳税人服务。2012年10月,国家税务总局尝试与三家税务总局定点联系企业签署税收遵从协议。2013年12月国家税务总局发布的《关于进一步加强大企业个性化纳税服务工作的意见》（税总发[2013]145号）提出要“试行大企业涉税事项事先裁定制度”,第一次正式提出预约裁定制度。2015年1月5日,我国《税收征管法修订草案（征求意见稿）》首次从立法层面正式提出明确预约裁定制度,标志着裁定制度在税收现代化体制构建中不可或缺的地位。税收预约裁定制度的引入不仅满足了税收治理体系现代化的需要,亦为纳税人权利保护之蓝图增添一道亮丽色彩。与此同时,各地区税务机关也纷纷开展创新试点。但由于缺乏对税收预约裁定制度准确的理论定位以及系统性的程序构建,偏离了税收预约裁定制度原本的价值意义。作为一项具体的税收法... 

【文章来源】：江西财经大学江西省

【文章页数】：66 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
引言
    一、研究背景与意义
    二、研究方法
    三、文献综述
        （一）国内目前关于税收预约裁定制度研究现状
        （二）国外关于税收预约裁定制度研究现状
    四、研究目的与创新
一、建构税收预约裁定制度的必要性分析
    （一）税收预约裁定制度概念厘定
        1.税收预约裁定制度国际通行概念及国内理论探讨
        2.税收预约裁定的法律属性
    （二）税收预约裁定制度的法理基础
        1.税法确定性原则的体现
        2.信赖利益原则的拓展
    （三）引入税收预约裁定制度的必要性
        1.落实纳税人确定权与知情权
        2.促进税收征纳关系的改善
        3.深化纳税服务
        4.完善税法预测性
二、税收预约裁定制度在我国的初步实践及存在的问题
    （一）税收预约裁定制度的发展现状
        1.国家税务总局关于税收预约裁定制度实践情况
        2.地方税收行政机关于税收预约裁定制度实践情况
    （二）税收预约裁定制度与相关制度对比分析
        1.预约定价安排
        2.税收个案批复制度
        3.税收遵从协议
        4.税收筹划
    （三）税收预约裁定制度试点中存在的问题分析
        1.纳税人参与权行使被动化
        2.纳税人隐私权保护不周延
        3.纳税人平等权保护的缺失
        4.纳税人救济权未得到落实
三、域外税收预约裁定制度的比较法分析
    （一）国际税收预约裁定制度实施现状
    （二）域外税收预约裁定制度具体内容的对比分析
        1.税收预约裁定制度的效力
        2.税收预约裁定制度的主体
        3.税收预约裁定制度的范围
        4.税收预约裁定制度的救济
    （三）对我国税收预约裁定制度构建的启示
        1.选择行政模式
        2.细化裁定效力
        3.明确救济途径
四、税收预约裁定制度的完善举措
    （一）明晰税收预约裁定制度的立法目的
        1.以落实税收法定原则为基本原则
        2.以提升税法确定性为根本标准
        3.以实现纳税人权利为根本目标
    （二）界定税收预约裁定的主体
        1.裁定主体
        2.申请主体
    （三）明确税收预约裁定制度的适用范围
        1.“正面清单”规定事项概述
        2.“反面列举”除外范围的设立
    （四）明晰税收预约裁定制度的效力
        1.裁定效力具有双重效果
        2.裁定结果应该公开仅具有参考意义
        3.预约裁定制度的修正与变更
    （五）规范税收预约裁定制度的救济渠道与方式
        1.立法应保障裁定相对人权利的充分救济
        2.程序救济方式的具体设计
    （六）完善预约裁定制度配套设施
        1.强化税收预约裁定制度监督体制
        2.完善税收预约裁定信息处理机制
结语
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]税收事先裁定的理论拓补与制度实现[J]. 许恋天.  财会月刊. 2019(15)
[2]税收事先裁定法治化的制度构建审思[J]. 任超,王倩茹.  财会月刊. 2019(01)
[3]事先裁定制度入法的冷思考[J]. 郭昌盛.  国际商务(对外经济贸易大学学报). 2018(06)
[4]我国建构税收事先裁定制度的模式选择[J]. 虞青松.  税务研究. 2018(11)
[5]论税收事先裁定的法律性质——基于行政行为构成要件的考察[J]. 徐楠芝.  海峡法学. 2018(03)
[6]税收事先裁定的法理基础与制度构建若干思考——以税收契约理论为视角[J]. 齐飞翔.  中国市场. 2018(13)
[7]我国引入事先裁定制度的国际经验借鉴[J]. 张剀,吴东明.  国际税收. 2018(05)
[8]预约裁定制度的(草案)条文解析及实践运用[J]. 李刚,郑玮明.  现代法治研究. 2018(01)
[9]税务事先裁定制度的性质判定与效力审思[J]. 黄家强.  税务与经济. 2018(02)
[10]税收事先裁定是一种行政行为类型吗——兼论税法与行政法的关系[J]. 董学智.  税务与经济. 2018(01)

硕士论文
[1]构建我国税收事先裁定制度的法律思考[D]. 卢哲.广东外语外贸大学 2018
[2]税收事先裁定法律制度研究[D]. 彭瑞.天津财经大学 2018
[3]税收事先裁定中的纳税人权利保护研究[D]. 贾川.西南政法大学 2018
[4]广州市地税局试行“事先裁定”制度问题研究[D]. 祝孟勐.华南理工大学 2016



本文编号：2986454