会计师事务所审计报告虚假陈述民事责任探究
发布时间：2021-08-04 11:03
证券市场舞弊案件频发,注册会计师理应在其中扮演“经济警察”的角色,但由于法律责任体系不成熟,风险成本过低,不仅无法满足投资者的预期,甚至在某些情况下还成为上市公司虚假陈述的“帮凶”。审计报告虚假陈述法律责任的承担形式包括行政责任、刑事责任和民事责任,在司法实践中刑事判决的条件十分严格,普遍以行政处罚追究侵权人责任,鲜少涉及民事赔偿。行政和刑事责任侧重惩罚,投资者只能通过民事诉讼寻求经济补偿,因此构建以民事责任为主体的法律责任体系至关重要。本文对国内外有关于会计师事务所审计报告虚假陈述理论分为两部分进行梳理比较,第一部分为包括责任主体、客观标准、方式、范围和原因在内的虚假陈述概念描述及其民事责任的定义、性质和发展的展开;第二部分为四个构成要件、民事赔偿的计量分摊和诉讼程序规定的介绍。接着通过结合我国相关法律法规以及无讼网2010-2018年虚假陈述民事赔偿判决书和2010-2019年中国证监会网中行政处罚公告的数据统计结果概括分析,可以发现:我国立法协调与配套不够,对归责原则、过错认定等重要问题没有达成一致认识;对第三人范围规范不明且归责原则单一,无法适应审计程序多样性要求及不同过错程度...
【文章来源】：江西财经大学江西省
【文章页数】：53 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
010-2018年注册会计师虚假陈述民事诉讼案由统计
三、我国会计师事务所审计报告虚假陈述民事责任承担现状及问题25（二）司法现状及问题1.司法救济有阻碍图3.12010-2018年注册会计师虚假陈述民事诉讼案由统计涉及注册会计师虚假陈述的案由统计，如图3.1，有128起为虚假验资，只有112起为证券虚假陈述。民事诉讼前置程序导致判决注册会计师承担民事责任的案例必然会少于其被行政处罚的案例，表明实际中存在较多的注册会计师侵权行为事实，但很多受害人得不到法律上的救济。在7份二审裁定书中，有3份裁定案件符合立案登记制理应受理，有4份以不满足前置程序条件驳回起诉，其中龙静文诉大华所审计报告虚假陈述侵权，对两起相似的案件，北京高院裁定不予受理，安徽高院裁定应该受理，存在同案不同判的现象。图3.22010-2018年注册会计师虚假陈述民事诉讼案件结果统计投资者对会计师事务所提起诉讼，诉讼请求得到支持的134起判决中，有98起是立信会计师事务所对投资者承担连带责任的民事讼诉，其余36起都是会计师事务所虚假验资给投资者带来损失承担在不实验资数额范围内承担补充赔偿责任，
三、我国会计师事务所审计报告虚假陈述民事责任承担现状及问题29因为虚假陈述被要求承担民事责任的人数却非常少。图3.32010-2018年注册会计师虚假陈述民事诉讼案件数量统计尽管《证券法》对证券虚假陈述的主体做出详细规定，但多层次责任主体制度在实际中适用效果并不好，会计师事务所作为共同被告的案例占虚假陈述侵权案总数的比例很小，总数也少。笔者在无讼网中搜索关键词“注册会计师”、“虚假陈述”、“民事”，筛选整理出240份判决书，如图3.3所示，2010年至2018年，关于注册会计师虚假陈述的民事诉讼案件数量呈上升态势，特别是2017年投资者对立信会计师事务所的民事判决书就有37份。实行认缴制后证券市场准入门槛降低，2017年开始，涉及虚假验资的案件数量开始减少。同时意味着注册会计师作为“经济警察”，在注册制改革的背景下，在维护市场秩序保证投资者信心方面发挥着越来越重要的作用。1图3.42010-2018年注册会计师虚假陈述民事诉讼胜诉案件数量统计从图3.4中可看出，虚假验资民事诉讼数量减少，胜诉数量自然也减少，而注册会计师证券市场虚假陈述案件，从2010年至2015年，没有胜诉获得赔偿的案例，该11起民事诉讼尽管都有行政处罚判决书作为证据，但法院皆以损失和虚1尚兆燕、王敏：《注册制下CPA法律责任体系的逻辑与重构——基于法律文化与经济学的解释视角》，载《南京审计大学学报》2017年第6期。
【参考文献】：
期刊论文
[1]论会计师事务所不实财务报告的民事责任——兼评上海大智慧公司与曹建荣等证券虚假陈述责任纠纷案[J]. 彭真明. 法学评论. 2020(01)
[2]基于审计程序视角的注册会计师民事责任归责原则探究[J]. 盛浩青. 江苏商论. 2019(10)
[3]会计师事务所虚假陈述民事赔偿责任承担方式研究[J]. 杨志国,李阿敏. 中国注册会计师. 2019(09)
[4]组织原型与审计质量:会计师事务所转制效果再审视[J]. 唐衍军,蒋尧明. 财会月刊. 2019(13)
[5]会计师事务所的证券虚假陈述侵权赔偿责任——以侵权构成要件为视角[J]. 王茜. 浙江金融. 2019(05)
[6]审计监督体系的完善路径研究——从注册会计师审计制度的局限性谈起[J]. 周华,刘俊海. 社会科学. 2019(04)
[7]会计师事务所的法律责任与应对——对立信所大智慧审计失败的思考[J]. 徐会超,张熙萌,仲杨梅. 财政监督. 2018(23)
[8]注册会计师的法律责任刍议[J]. 孙欣欣. 当代会计. 2018(09)
[9]法律制度与审计规则——基于注册会计师审计的思考[J]. 王雪晴. 法制博览. 2017(34)
[10]注册制下CPA法律责任体系的逻辑与重构——基于法律文化与经济学的解释视角[J]. 尚兆燕,王敏. 南京审计大学学报. 2017(06)
博士论文
[1]特殊普通合伙制会计师事务所审计报告虚假陈述民事责任研究[D]. 李奉林.江西财经大学 2015
[2]上市公司中小股东权益审计保护问题研究[D]. 周兰.湖南大学 2013
硕士论文
[1]论注册会计师的民事法律责任[D]. 田文晴.黑龙江大学 2018
[2]关于证券专业人士虚假陈述的法律问题研究[D]. 郝彩旭.首都经济贸易大学 2017
[3]会计师事务所民事责任中第三人范围探究[D]. 任乐乐.首都经济贸易大学 2014
[4]注册会计师民事责任赔偿的保障问题探讨[D]. 蔡佳.江西财经大学 2009
本文编号：3321578
【文章来源】：江西财经大学江西省
【文章页数】：53 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
010-2018年注册会计师虚假陈述民事诉讼案由统计
三、我国会计师事务所审计报告虚假陈述民事责任承担现状及问题25（二）司法现状及问题1.司法救济有阻碍图3.12010-2018年注册会计师虚假陈述民事诉讼案由统计涉及注册会计师虚假陈述的案由统计，如图3.1，有128起为虚假验资，只有112起为证券虚假陈述。民事诉讼前置程序导致判决注册会计师承担民事责任的案例必然会少于其被行政处罚的案例，表明实际中存在较多的注册会计师侵权行为事实，但很多受害人得不到法律上的救济。在7份二审裁定书中，有3份裁定案件符合立案登记制理应受理，有4份以不满足前置程序条件驳回起诉，其中龙静文诉大华所审计报告虚假陈述侵权，对两起相似的案件，北京高院裁定不予受理，安徽高院裁定应该受理，存在同案不同判的现象。图3.22010-2018年注册会计师虚假陈述民事诉讼案件结果统计投资者对会计师事务所提起诉讼，诉讼请求得到支持的134起判决中，有98起是立信会计师事务所对投资者承担连带责任的民事讼诉，其余36起都是会计师事务所虚假验资给投资者带来损失承担在不实验资数额范围内承担补充赔偿责任，
三、我国会计师事务所审计报告虚假陈述民事责任承担现状及问题29因为虚假陈述被要求承担民事责任的人数却非常少。图3.32010-2018年注册会计师虚假陈述民事诉讼案件数量统计尽管《证券法》对证券虚假陈述的主体做出详细规定，但多层次责任主体制度在实际中适用效果并不好，会计师事务所作为共同被告的案例占虚假陈述侵权案总数的比例很小，总数也少。笔者在无讼网中搜索关键词“注册会计师”、“虚假陈述”、“民事”，筛选整理出240份判决书，如图3.3所示，2010年至2018年，关于注册会计师虚假陈述的民事诉讼案件数量呈上升态势，特别是2017年投资者对立信会计师事务所的民事判决书就有37份。实行认缴制后证券市场准入门槛降低，2017年开始，涉及虚假验资的案件数量开始减少。同时意味着注册会计师作为“经济警察”，在注册制改革的背景下，在维护市场秩序保证投资者信心方面发挥着越来越重要的作用。1图3.42010-2018年注册会计师虚假陈述民事诉讼胜诉案件数量统计从图3.4中可看出，虚假验资民事诉讼数量减少，胜诉数量自然也减少，而注册会计师证券市场虚假陈述案件，从2010年至2015年，没有胜诉获得赔偿的案例，该11起民事诉讼尽管都有行政处罚判决书作为证据，但法院皆以损失和虚1尚兆燕、王敏：《注册制下CPA法律责任体系的逻辑与重构——基于法律文化与经济学的解释视角》，载《南京审计大学学报》2017年第6期。
【参考文献】：
期刊论文
[1]论会计师事务所不实财务报告的民事责任——兼评上海大智慧公司与曹建荣等证券虚假陈述责任纠纷案[J]. 彭真明. 法学评论. 2020(01)
[2]基于审计程序视角的注册会计师民事责任归责原则探究[J]. 盛浩青. 江苏商论. 2019(10)
[3]会计师事务所虚假陈述民事赔偿责任承担方式研究[J]. 杨志国,李阿敏. 中国注册会计师. 2019(09)
[4]组织原型与审计质量:会计师事务所转制效果再审视[J]. 唐衍军,蒋尧明. 财会月刊. 2019(13)
[5]会计师事务所的证券虚假陈述侵权赔偿责任——以侵权构成要件为视角[J]. 王茜. 浙江金融. 2019(05)
[6]审计监督体系的完善路径研究——从注册会计师审计制度的局限性谈起[J]. 周华,刘俊海. 社会科学. 2019(04)
[7]会计师事务所的法律责任与应对——对立信所大智慧审计失败的思考[J]. 徐会超,张熙萌,仲杨梅. 财政监督. 2018(23)
[8]注册会计师的法律责任刍议[J]. 孙欣欣. 当代会计. 2018(09)
[9]法律制度与审计规则——基于注册会计师审计的思考[J]. 王雪晴. 法制博览. 2017(34)
[10]注册制下CPA法律责任体系的逻辑与重构——基于法律文化与经济学的解释视角[J]. 尚兆燕,王敏. 南京审计大学学报. 2017(06)
博士论文
[1]特殊普通合伙制会计师事务所审计报告虚假陈述民事责任研究[D]. 李奉林.江西财经大学 2015
[2]上市公司中小股东权益审计保护问题研究[D]. 周兰.湖南大学 2013
硕士论文
[1]论注册会计师的民事法律责任[D]. 田文晴.黑龙江大学 2018
[2]关于证券专业人士虚假陈述的法律问题研究[D]. 郝彩旭.首都经济贸易大学 2017
[3]会计师事务所民事责任中第三人范围探究[D]. 任乐乐.首都经济贸易大学 2014
[4]注册会计师民事责任赔偿的保障问题探讨[D]. 蔡佳.江西财经大学 2009
本文编号：3321578
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