监狱医院财务管理中流动资金的来源研究(2)
发布时间：2014-09-14 19:54
第3章S市监狱总医院概况简介.......................................8
3. 1 S市监狱系统简介.......................................8
3. 2 S市监狱情况简介.......................................8
3. 3 S市监狱总医院情况简介.......................................9
第4章S市监狱总医院预算管理探究.......................................12
4. 1 S市监狱系统预算管理.......................................12
4. 2 S市监狱总医院预算管理.......................................14
4.2.1预算收入和支出.......................................14
4.2.2预算编制内容、原则和程序.......................................14
4.2.3预算执行和调整.......................................15
4.2.4会计报表与决算.......................................15
4.2.5 预算监督.......................................25
4. 3 S市监狱总医院预算管理的变化及其特殊性.......................................26
第5章S市监狱总医院流动资金及其来源分析.......................................28
5. 1流动资金情况和其客观需要.......................................28
5. 2监狱体制改革前的解决之道.......................................37
5. 3体制改革带来的变化.......................................38
第6章S市监狱总医院流动资金来源困境和对策分析
6.1困境分析
众所周知企业处于高速扩张阶段时，发大的杠杆经营效益会存在流动资金不足的风险。对于企业说，解决流动资金困局通常是通过再融资和加速资产运营两个渠道来解决。社会医院与一般企业的经营性质不同，前者在同样要求经济效益的前提，更加追求社会效益和资本保全。虽然社会医院不允许过分放大债务杠杆，较之企业拥有缺少的融资筹资的方式，但是社会医院也同样拥有其特色的预收款(押金)制度和免税政策。首先我们放下收取押金的公平性问题不谈，押金收入确实为医院规避了塾付资金的风险，解决了流动资金的来源，加速了医院资产的周转。其次是非营利性单位的免税政策，这项政策有效促进了医院结余资金的沉淀，保障了医院规模和医疗能力的再发展，也在会计账面上给流动资金留下了较为充足的存放空间。
对比社会医院与监狱总医院的现行核算模式之间的不同，也很容易找出监狱总医院流动资金困境的原因，具体可以归结为：制度上结余资金无法沉淀、预收款制度无法落实、融资渠道无法介入。
一、制度上结余资金无法沉淀。现行的财政预算体制下，财政规定八项收入上缴后可以作为下年的项目资金进行拨付，其余预算外资金的结余一律在结算中归结为行政运行费用的结余进行清算。在具体的行政单位会计制度中，会计人员也无法利用会计手段计提各种资金储备作为现金来源。制度上对于财政收支平衡的追求限制了监狱总医院结余资金的无法沉淀。
二、预收款制度无法落实。对于监狱总医院来说，医院运行的本质是执法行医，创造社会效益，维护社会稳定与国家安全。作为市政法委下唯一的一家大型综合性罪犯医疗卫生机构，监狱总医院总是无条件地收治各类患病的罪犯、嫌疑犯，给予他们标准化的医疗人权保障。监狱总医院无法向社会医院那样加强落实预收押金的执行，更不能因为没有预收款而拒收。此外，绝大多数监所病犯的医药费来源于对方关押单位的罪犯生活费拨款，推行押金制度对于他们在向财政结算经费时也是个难题。
三、融资渠道无法介入。目前社会医院的运行中已经普遍存在融资租赁和投放合作的融资渠道。所谓融资租赁和投放合作主要指在设备购置层面，前者平摊了设备购置费用的支付时间，减少了大额资金支付对于医院运营资金的挑战。后者更是从减少了设备购置的费用，直接用收入补偿耗用的支出。对于监狱总医院来说，谋求这两个渠道，还是缺少政策上的许可，特别是政府采购的操作中缺乏对于设备融资购买的法规支持。
6.2解决对策
在现行的部门预算会计制度下，各部门在预算的具体执行过程中，普遍存在为实现当年收入和支出的预算平衡，核算主体着重于计量和报告当期预算收支执行情况和结果。这种做法最后反映在年末各部门出具的年度结算报告无法全面、完整地反映整个预算资金运动的连续过程及累积结果，更不能反映当期财务行为对以后年度的影响。像在监狱总医院这类自身带有资金循环的输出服务性组织之中，普通的部门预算会计模式无法正确评价其持续经营能力，更谈不上对于运行需要的满足。解决流动资金的困境，首先要解决资金来源上的问题，也必需要适当调整现有的会计核算模式。
6. 2. 1行政会计制度下专项修购基金概念的引入
监狱总医院财务核算的现实是部门预算会计制度可以基本满足对于财政人员经费和公用经费的执行，却无法照顾到应收款项和库存储备的资金占用，从而影响了医院正常支付修购和正常业务运行的垫支环节。如果我们引入一定体量预算外的资金，通过恰当的手段进行核算调整，那么监狱总医院就会有效地避免流动资金暂时性短缺，保证了资金循环上的周转。这种办法可以改变现阶段靠简单地放大暂存资金的“权益之计”，可以有效扭转对于医院财务结算信誉度的减损，降低监狱总医院负债偿付的隐患。
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第7章结论
S市监狱总医院流动资金困境的主要原因归结于以下三点：一是单位经济业务类型与会计核算模式之间的不适应，二是现有的部门预算制度无法照顾到行政单位现金流的状态，三是单位自身很难从会计体系中找到流动资金对应的净资产科目。监狱总医院如果能够引入财政专项设备修购基金、医疗设备的折旧计提和现金流量表的编制，那么就能从源头和过程上充分兼顾到了流动资金的充盈，也能更加优化财政预算的管理。当然这三项建议是否能够实施还需要所在单位和主管部门与上级财政进一步的沟通和改进，但相信随着监狱体制改革的推进，随着财政精细化改革的深入，类似于s市监狱总医院所面临的问题终会被一步步地解决。
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本文编号：8919
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