经济责任审计估测指标体系的构建研究(2)

发布时间：2014-09-15 09:28

(二）经济责任审计是我国特有的审计类型
前文已论述了国家审计是国家治理的重要组成部分5,经济责任审计是我国特有的审计类型，也是国家审计的重要组成部分。从1986年的《关于开展厂长（经理）离任经济责任审计工作几个问题的通知》开始到2010年的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的出台，经济责任审计经历了逐步发展和不断完善的过程，对我国经济社会发展、促进领导干部依法行政和廉政建设做出了重要贡献。我国的审计监督制度在80年代开始建立。1986年12月审计署颁发的《关于开展厂长（经理）离任经济责任审计工作几个问题的通知》，对厂长（经理）离任经济责任审计的范围、程序、内容及方法等内容作出了规定，推行厂长经济责任审计是我国审计工作的一个创新。各地审计机关也相应出台经济责任审计的制度，这些规定在最初的经济责任审计发展中发挥了重要作用。1999年5月中办国办印发了《县级以下党政领导千部任期经济责任审计暂行规定》和《国有和国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，标志着我国特有的经济责任审计制度的建立，但是审计的对象范围仅限于县级以下领导干部和国有控股企业领导人。中办国办在2010年10月印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，把审计对象的范围扩展到了涵盖乡镇级到省部级的党政领导干部，以及国有企业的法定代表人，审计程序、审计内容和审计方法等规定更为科学合理，使得经济责任审计制度全面实现法制化和制度化，也使经济责任审计与纪检监察监督、组织监督一起成为领导干部管理的重要监督机制。
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三、构建经济责任审冊价指标体系......... 11
(一）经济责任审计评价......... 11
1 .评价的主要对象及主要内容......... 11
2.评价的基本原则......... 12
3.评价的基本方法......... 12
(二）经济责任审计评价指标选择.........12
1.评价指标选择依据 .........12
2.评价指标选择的基本原则......... 13

(三）经济责任审计评价指标体系构建模型......... 13
(四）经济责任审计评价指标体系构建.........22
1.经济责任审计与绩效审计的区别 .........22
2.廉政建设与经济责任审计的关系......... 23
3.经济责任审计评价指标体系框架和“指标库”.........  23

三、构建经济责任审计评价指标体系

(一）经济责任审计评价
构建经济责任审计评价指标体系最终是为评价被审计对象所服务的，因此必须首先确定评价的主要对象及主要内容。经济责任审计对象决定着评价的对象。根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，本文评价的主要对象是：地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或主持工作一年以上的副职领导干部，比如“X5(x审计局关于XXX县原县长nx同志离任经济责任审计”；中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或主持工作一年以上的副职领导干部"，比如“XXX审计局关于XXX市残疾人联合会理事长xn同志任中经济责任审计”；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门或单位常务工作的副职领导干部"，比如“XXX审计局关于XXX市财政局副局长XXX同志（实际主持工作）任中经济责任审计”；国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。总而言之，经济责任审计评价的对象就是领导干部，即党政及其工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体、国有企业的实际主持工作和履行经济责任的主要领导干部。

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结论

经济责任审计是国家治理的重要途径。经济责任审计评价是经济责任审计的关键环节，科学合理地设计经济责任审计评价指标体系是审计评价的基础性步骤。无论是理论上、还是实践中，构建经济责任审计评价指标体系是必要的，也具有现实意义。体系的设计是一个系统性的工程，构建经济责任审计评价指标体系不仅是一个系统性工程，而且是技术性和程序性很强的体系。经济责任审计评价指标体系要从体系框架、程序设置、评价范围和对象、评价原则和方法、指标选择依据和原则、具体指标体系设计等方面进行构建。本文在审计实践的基础上进行了理论、文献研究，并运用模型方法构建经济责任审计评价指标体系框架，运用定量和定性相结合的方法并结合审计实践对评价指标进行选择和设计；创新性地构建了经济责任审计评价指标体系流程框架和程序设置，提出了 “指标库”概念。本文构建的经济责任审计评价指标体系对经济责任审计评价有一定的指导意义，但仍需要在实践中检验和完善。理论研究对实践有指导意义，同时需要实践的检验，这也是本文研究的最大意义。
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参考文献:

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本文编号：8937