我国税收执法中存在的风险及控制措施研究(2)

发布时间：2014-09-15 19:30

3河北省税收执法风险分析....14
3.1 河北省税收执法风险的现状.......14
3.1.1 省市税收收入历年超计划完成....14
3.1.2 全省税务系统行风建设水平逐步提高....15
3.1.3 税收执法过程中的违法情况时有发生....16
3.2 河北省税收执法风险的具体表现形式.........17
3.3 河北省税收执法风险产生的原因.....19

3.3.1 政策及监管机制不健全....20
3.3.2 外部环境复杂........21
3.3.3 税务机关人员素质不高....21
4 防范和控制税收执法风险的措施....23
4.1 完善相关政策，健全监管机制.........23
4.1.1 加强规范性文件管理........23
4.1.2 建立高效的税收执法组织机构....23
4.1.3 强化税收执法监督的规范化管理......24
4.2 营造良好的外部环境，控制税收执法风险.......24
4.3 提高税务执法人员的素质.....26

4 防范和控制税收执法风险的措施

4.1 完善相关政策，健全监管机制
首先，为避免相关文件得不到适用或者与制度与上位法冲突等情况的发生，我们必须严格按照税收规范性文件的要求执行，要充分反映税收征管的客观要求；制度的制度要符合现实情况，不能与实际背离或者执法人员无法承受。其次，要坚持定期清理规范性文件系统，对于冲突或规范性文件的内容不适当的，要予以修正或废除。再次，要探索建立税务相关的听证制度，特别是对纳税人具有约束力的规范性文件要实现集体审议决定，而不是仅由某个领导决定，进而推进决策管理的民主化和科学化。最后，要进一步落实税收政策评价和反馈系统，并探讨措施和文件管理的标准，建立效果评价体系，进一步完善税收管理系统。扁平化的组织结构是指通过减小行政管理的规模，录用更加专业化的管理人员，达到规模小，但是辐射范围广的组织结构。较为传统的税务机构体系按行政区划分设立的纵向结构,每一级的税务机构都有一级的政府；横向机构上分为地税和国税两个部门，这种结构的纵向层次偏多,横向层次造成现行的税务机构中税收的征管成本较高和资源配置的效率很低①。税收执法的组织结构必须压缩管理层,尽量地扩大横向管理幅度,地市级税收的基层征管与专项的业务部门要进行整合,并充实各专业机构的力量,按照优化服务和申报纳税为基础，利用计算机网络这一工具进行强化管理的征收管理模式。

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结论

税收执法风险贯穿于税收征收、管理、稽查、行政处罚等各个环节，随着依法治税的深入推进和纳税人维权意识的不断增强，防范税收执法风险问题显得日趋重要。本文认为税收执法风险是指税务机关及其工作人员在执法过程中，因未按照法律或相关规定故意或者过失给纳税人和国家造成的损失，从而导致法律责任或行政责任等不良后果的产生。本文以河北省为例，对其税收执法现状进行分析，发现河北省的税务机关及其工作人员在执法过程中出现越权、受贿、失职、挪用公款及违规征税等行为，通过对税务主体在执法过程中出现的这些行为，笔者将其归结为九种表现形式：超出职权范围、税收执法程序不合法、税收执法依据错误、税收执法侵犯他人权利、税务案件定位错误、证据收集不足、自由裁量权得不到合理利用、税款未按照规定入库以及税收执法主体执行不到位。为防范税收执法风险，必须找出税收执法风险产生的原因，笔者对此展开研究，发现出现此情况的原因是政策和监管机制不健全、税收执法的外部环境复杂以及税务机关人员素质不高，因此本文从政策和监管机制因素、外部环境因素以及税务人员素质因素三个角度对税收执法风险产生的原因进行分析，并针对性的提出了防范和控制税收执法风险的措施。
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参考文献:

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本文编号：8970