中国农业发展银行湖南省分行内部审计效率提升问题研究
发布时间：2014-09-27 15:05
【摘要】 中国农业发展银行（以下简称“农发行”）是我国目前唯一一家农业政策性银行。农发行湖南省分行自1995年1月成立就一直充当着国家宏观调控的重要工具和必要手段，为湖南省“三农”发展提供有力的信贷支持。作为政策性银行，农发行湖南省分行具有政策性和商业性的双重特点，既要贯彻政府政策，又要保持一定的利润水平。农发行湖南省分行内部审计通过投入内部审计资源，采用系统化、规范化的方法对风险管理、内部控制和治理程序进行评价和改进，以帮助农发行湖南省分行实现其运行目标。农发行湖南省分行内部审计效率是投入内部审计成本，实施内部审计所产生的效用，实现内部审计目标的程度。内部审计效率越高，越能帮助农发行湖南省分行实现其运行目标。本文通过研究政策性银行内部审计效率相关理论，推知影响政策性银行内部审计效率的主要因素，并在此基础上，以农发行湖南省分行为研究对象，采用规范研究与案例分析相结合的研究方法，结合实际情况，从内部审计组织地位不高、内部审计人员素质不高、内部审计技术方法较为落后、内部审计报告质量不高和后续审计有效性较差五个方面分析了内部审计效率方面存在的问题。通过对问题的分析，提出了完善内部审计体制、加强内部审计队伍建设、改进内部审计技术方法、提高内部审计报告的质量和提高内部审计成果的利用程度五个方面的建议，以期为提高农发行湖南省分行内部审计的效率提供借鉴。
第1章绪论
1.1论文的选题背景及研究意义
随着人民银行电子化办公的普及,业务处理基本实现了计算机操作,自下而上形成了较为完善的网络体系,信息通讯迅捷,数据资料集中,这为 展非现场审计创造了良好的基础。近年来,随着我国社会经济金融形势的快速变化,各行业的内部审计也得到了进一步发展,它们对内部审计的重视程度日益提高。作为我国中央银行的人民银行也是如此,人民银行在加强和改进宏观调控、深化金融体制改革、维护金融体系稳定、改善金融服务等方面都将面临许多新的重大课题,同时也必将面临许多新的机遇和更大的挑战。作为中央行重要的监督和控制部门,内审部门如何在新形势下更好地履行职责,这个问题已经现实地摆在面前,而影响内审履职的重要因素就是内部审计质量的高低。另一方面,近几年来,郭庆平(2012)指出人民银行在国际内部审计准则的影响下,认真研究了国内外各种先进审计理念的精髓,并积极借鉴其做法,从2011年至2013年在人民银行系统广泛开展了为期三年的内审工作转型,使得内部审计在理念、目标、职能、技术和内容等方面均发生了很大变化。G分行也根据辖区内部审计工作实际,积极开展了各项工作,分行辖区内部审计工作面临着新的机遇和挑战。挑战之一就是,人民银行内部审计与国际内部审计准则、国内外先进的审计理念相比较,跟它们所提倡的各项指标和标准还存在不小的差距,人民银行的内部审计从审计理念、制度建设、人员素质、工作方式等,已不能很好地适应内审工作转型之后的各项要求,因此造成现有内部审计工作质量不高的现象。
.........
1.2国内外文献综述
1.2.1国外文献综述
在条件允许的情况下,建立一个审计信息釆集子系统,利用审计接口,随时根据需要采集被审计评价对象的各项业务信息。内部审计质量作为近年来在审计界出现频率较高的名词,其相关信息也被审计界多加重视和关心。关于内审质量控制的涵义的文献:国际内部审计师协会(简称IIA)是国际范围的内部审计师民间组织,为各成员国的内部审计发展起到了重要的推动作用,早在1978年,IIA颁布的第一部《国际内部审计实务标准》被视为内部审计质量控制的基本标准,其中对内部审计质量控制描述如下:“内审项目负责人应制定并积极 展内审质量保证与提升项目,通过该项目不断检查内部审计活动的方方面面和内部审计活动的结果;制定的该项目分为定期的内外部质量评价以及连续的内部监督;设计该项目对于内部审计活动来说,便于增加组织价值和改善组织经营状况、并保证审计活动中对《标准》与《职业道德规范》的遵循。”关于内部审计质量控制必要性的文献:Robert'Moeller (2006)在《布林克现代内部审计学》中认为,由于内部审计在各部门机构中的地位和职责都较重要,因此应该建立适当的自我评价方法和程序,并给予适当的激励机制,促进内审工作的较好 展。总之,实施内部审计质量控制对于显著提升单位内部审计工作质效、更好的服务单位管理层具有重要意义。
...........
第2章内审质量控制相关理论分析
2.1内审质量控制理论基础
2.1.1受托经济责任理论
陈俊忠(2011)指出内部审计组织为使其所承担的审计工作能够以相关审计基本原则以及必要的审计计划为前提、确保内部审计的工作质量和效率而实施的对审计工作和审计过程进行控制。从受托经济责任理论来看:随着社会经济的快速发展,由于企业的所有权与经营权逐步分离,企业的上、下级管理者之间形成了这样一种关系:委托经营管理和受托经营管理的关系,同时为满足委托人对受托人进行监督和管理的需要,出现了作为独立第三方的审计部门,接受委托人的委托对受托人的受托责任履行情况进行审查和评价,并将审查和评价结果报告给委托人。可以说,审查和评价结果是委托人与受托人之间的受托经济责任关系的重要产品,是委托人获取充分快捷的管理信息的重要渠道,因此,产品(即受托人提供的审查和评价结果)质量的高低直接影响受托经济责任关系的存续,这就需要受托人在受托责任期间要对工作进行必要的控制手段,使其提供的审查和评价结果能够满足委托人了解和掌握经营者管理情况和企业运转的需要。从内部控制理论来看:1949年,美国注册会计师协会审计委员会作了一篇专题报告,报告题目为《内部控制一一个协同系统的要素及其对管理层和注册会计师的重要性》,其中对内部控制定义进行扩展论述:内部控制涵盖组织计划,以及在某项业务中为保证资产安全、检查财务数据的准确性和可靠性、促进经营系统的有效性、鼓励遵循规定的管理政策而采用的全部协同方法和措施。这个定义认识到内部控制系统超出了与会计和财务部门的职能直接相关的事物。
.........
2.2内审质量控制相关理论概述
2.2.1相关涵义
1.内部审计的涵义。
培训方式不能光依赖传统的面授方式,可以尝试跟班作业、网上自学、学历教育、邀请其他部门业务骨干参与式审计等方式,比如,IT环境下内审工作面临的最大困难应该是科技人才的缺乏,国际注册内部审计师协会(即IIA),于1978年第一次在正式颁布的《内部审计实务准则》中对“内部审计”概念进行了严谨定义;1993年,IIA在《内部审计实务标准》中这样定义“内部审计建立在组织内部并独立于组织基础上的一种服务工作和评价职能,它负责对组织活动进行审查评价,并帮助组织成员有效履职,同时注重成本管理以促进控制工作的有效开展”;IIA于2001年在《内部审计实务标准》中修订了相关定义,如“内部审计的目的在于增加组织价值并改善组织经营管理状况,并通过一系列系统规范的评价方法帮助组织改进风险管理、提升控制和治理效率,以帮助组织实现目标”;到2004年,IIA以2001年对内部审计定义的基础上进行了简要修订,其中,仅对“保证服务”做出修订,改为“确认服务”。从IIA对内部审计定义的历次修改变化,可以看出内部审计的发展是伴随内部管理的发展而变革的。2011年7月19日,国际内部审计师协会(IIA)秘书长兼总裁查德钱伯斯先生在中国举办了 “全球视角一内部审计发展新趋势”专题报告会,系统回顾内部审计70年发展历程的基础上对国际内部审计发展的最新趋势进行了分析.
...........
第3章G分行辖区内审质量控制的现状分析...........14
3.1G分行辖区内部审计概述..........14
3.2G分行辖区内审质量控制现状..........20
第4章G分行辖区内审质量控制存在的问题分析..........26
4.1理论依据..........26
4.2问题分析..........26
第5章优化G分行辖区内审质量控制体系的建议..........34
5.1优化内部审计质量控制软环境..........34
5.2进一步完善内部审计工作程序..........37
第5章优化G分行辖区内审质量控制体系的建议
5.1优化内部审计质量控制软环境
人民银行G分行辖区要建立有效的内审质量控制体系,加大对内审项目各个环节的复核和监督力度,使其置于规章制度的监督之下,其中建立内审责任追究制度就是控制体系中的重要一环。内部审计质量控制的对象包括审计行为和审计人员。路纪斌(2010)认为加强对审计人员的管理可以从根本上控制审计质量,因为作为审计行为的主体,其素质的高低影响到审计行为的优劣,从而进一步影响到审计质量。计对上一章的问题,该节主要从人员素质、沟通机制、部门独立性三个方面给予建议。建立科学的人力资源培养机制专业胜任能力是内审人员长期学习积累的结果,包括对财务、管理、统计、法律、计算机等领域的知识,不仅仅包括在学校里的积累,还有在审计实践中获得的知识和经验。G分行应该结合辖区内审人员现有素质和业务发展需求,建立适合本辖区的内审人力资源培养机制。制定辖区内审培训计划。制定培训计划前应在辖区 展实地调研,大量搜集、征求内审人员意见,科学确定培训时间、培训内容和培训方式,确保培训计划的可行性;而且培训内容要以央行职能发展变化和内审职业环境改变为导向予以及时更新。创新培训方式。需要培养一批既掌握现代审计理论与实务又了解计算机技术的专业人才,但短时间里培养出信息技术审计人才显然不太现实,可以采取科技人员与内审人员配合工作的方式,既完成了审计工作,又间接参与了科技业务培训。
...........
论文结论与展望
通过建立严格的内审工作责任追究机制,可以从总体上了解内部审计工作的最终结果,有效规范内审人员的审计行为和明确审计责任,尽量减少内审人员审计过程中的主观判断,从而实现内审人员客观公正地履行职责和内审工作质量的有效提升。审计质量是审计工作的生命线,审计质量决定内审的公信力,还决定着内审职能作用的发挥。本文立足于国内外相关内部审计质量控制理论的基础上,采用多种科学的分析方法,以案例研究的方法,通过对人民银行G分行辖区内部审计质量控制情况进行调研分析,发现了制约人民银行G分行内部审计质量的诸多因素,以及G分行辖区各级内审部门在内部审计质量控制中的薄弱环节,并通过鱼骨分析图层层剥 ,抽丝拨茧,顺利找出了问题的症结所在;最后,结合工作实际和相关理论,从内审质量控制环境、内审质量控制体系、内审成果转化、内审工作信息化、内审工作责任追究等五个大的方面提出切实可行的优化措施。通过论文的写作,一方面,加深了我对人民银行内部审计质量控制体系的认识,并引导我进一步深入思考;另一方面,也为我在将来的内部审计工作中指明的努力的方向和道路。论文的创新点在于:本文结合人民银行G分行辖区的内审工作特点,就其内审质量控制中的问题和难点提出了相应的优化措施,做到理论与实践相结合,试图解决人民银行系统内审质量控制的难点,具有一定的借鉴意义。
.........
参考文献:
- [1] 王长山,窦红娟,韩秀珍. 关于内部审计质量控制的思考[J]. 中国内部审计. 2012(11)
- [2] 屈耀辉. ISO26000与内部审计目标重释[J]. 中国内部审计. 2012(06)
- [3] 张旋. 企业内部审计成本控制探析[J]. 商. 2012(03)
- [4] 郭承宝,赵辉,林博艺,荣希. 农业政策性金融运行机制比较[J]. 福建金融. 2011(12)
- [5] 戴耀华. 基于过程导向的内部审计质量提升[J]. 中国内部审计. 2011(12)
- [6] 商建宁. 2007-2010年我国政策性银行研究论文的统计与分析[J]. 中国城市经济. 2011(26)
- [7] 刘成,许莉,屈耀辉. 国有商业银行内部审计组织架构比较[J]. 中国内部审计. 2011(10)
- [8] 郑晖. 深化对农业政策性银行发展规律的认识[J]. 中国金融. 2011(13)
- [9] 韩峰. 试论我国的政策性银行[J]. 时代金融. 2011(18)
- [10] 王雁隆. 提高审计效率要从审计程序的各环节着手[J]. 黑龙江对外经贸. 2011(02)
本文编号：9282
本文链接：https://www.wllwen.com/shoufeilunwen/shuoshibiyelunwen/9282.html
