税收优惠政策对小微企业效益影响研究 ——以 Q 县为例

发布时间：2016-11-09 16:38

第一章 导论

在现今社会，小微企业拥有良好的机遇，同时我们也要看到，小微企业又面临着自身产生和外部带来的多重挑战，这必须引起我们的关注。发展壮大小微企业已经成为我国长时期经济发展任务。本文从我国小微企业的发展现状和相关税收优惠政策入手，结合对比分析和实证分析，对我国的小微企业税收优惠政策进行探讨。通过对支持小微企业发展的税收优惠政策和税收优惠政策对小微企业效益影响的探讨研究，从加快县域经济发展、推动各行业平衡发展等角度提出建议。让国家税收的调控作用得到有效发挥，扩大税收优惠政策的受惠面，使更多的小微企业能够享受到政府的福利。虽然小微企业资金有限，规模不大，但它已成为我国国民经济中的重要经济单位，不仅能够有效地维持社会的稳定，还能促进我国经济持续发展。但小微企业自身的缺陷逐渐凸显出来，如竞争机制不健全，生产规模偏小等。小微企业在面对风险时也是首先受到冲击。受到我国整体经济下行的影响，小微企业近年来的发展面临的困境更加凸显，其生存及发展状况不佳。在促进小微企业发展的各项政策中，各界都意识到税收优惠政策的重要性，这方面的研究日益增多。目前摆在学者面前的一个重要研究课题就是找到化解小微企业生存风险的有效措施，使小微企业能够突破瓶颈更加顺畅的发展， 将小微企业的优势充分发挥出来，尽量避免其劣势，最终能够实现产业价值链的演化升级。
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第二章 税收优惠政策与小微企业相关概念界定及理论基础

2.1 相关概念

政府为支持小微企业的持续性发展提供各项与税收有关的优惠性政策，所以需要对小微企业有一个明确的定义，这样有助于制定正确的税收优惠政策。从国际的角度来看，因为在不同的国家存在着明显的地域性差异，并且经济发展的过程是一个动态的，世界上所有国家没有统一标准的小微企业定义，对其划分也主要是基于国情和经济发展模式。(1)在美国，服务行业企业中员工人数不超过 100 名，制造企业就业人数不超过 500人的，由美国小企业管理局被定义为“小企业”。而美国开发署则定义由本地人开办，其业主和营业者都是困难群众，员工(包括没有薪资的家庭成员)不超过 10 人的企业为“微型企业”(蔡翔等 2005:85)。(2)而在日本，其小微企业的界定是指企业员工在 20 人一下的制造、运输企业，从业人数在 5 人以下的批发零售业以及服务性质的企业。考虑到这种企业的产业特征，在定义时“小微企业”，也被称之为“零细企业”。

2.2 税收政策促进小微企业发展理论基础

财政政策的有效运用，可以起到调节商品市场价格的作用，进而在一定的程度上保证公共财政的两个职能的公平。政府对市场的干预可以有效预防“市场失灵”。“市场失灵”的表现一是在自由竞争中易产生垄断，而小微企业因其发展分散而处于不利地位，需要政府的支持和保护。二是竞争的不平等会因市场信息不对称而更加严重，会使小微企业发展更具盲目性，在这种情况下，弱势的小微企业容易出现发展的盲目性，政府的有效指导能够一定程度上克服这种弊端。三是政府可以干预小微企业因市场竞争存在的外部性而受到的发展阻碍。小微企业发展因自身特点而受到一定的限制，市场自由发展也存在很多弊端，这为为政府扶持小微企业发展提供了事实依据。

第三章 小微企业税收优惠政策现状分析及国际经验与借鉴...........11

3.1 我国小微企业的现状....... 11
3.2 促进小微企业发展的税收优惠政策沿革.............................. 13
3.3 税收政策扶持小微企业发展的必要性......... 14
3.4 当前小微企业的税收优惠政策评价..... 15
第四章 Q 县社会经济情况及小微企业现状分析...............20
4.1 Q 县社会经济 ............ 20
4.2 Q 县小微企业发展现状 ....... 20
4.3 Q 县小微企业地区与城乡分布状况 ............ 21
4.4 Q 县小微企业税收减免情况分析 ......... 21
第五章 Q 县小微企业发展的税收优惠政策效应实证分析..........24
5.1 样本选取与变量设计............. 24
5.2 研究假设与模型构造...................... 26
5.3 变量的相关性检验分析..................... 26
5.4 变量的回归检验分析................ 26
5.5 主要结论............ 29

第五章 Q 县小微企业发展的税收优惠政策效应实证分析

5.1 样本选取与变量设计

本章研究促进 Q 县小微企业发展的税收优惠政策效应分析，因国税系统涉及到的主要是增值税和企业所得税，因而在进行政策效应分析时我们也选取增值税和企业所得税。Q 县享受所得税优惠的小型微利企业总体数量较少，难以进行定量研究，因此选取较为典型、且优惠范围和方式变化较大的税种进行分析，即选取小微企业增值税优惠政策进行研究。本章的研究数据主要选取Q县2013-2015年小微企业增值税申报数据及相关财务报表数据。统计截至2015年末，经过适当整理，选择样本时去除掉有数据缺失的企业，随机选取辖区内数据完整且享受到税收优惠的84户企业进行实证分析。数据处理分析软件为SPSS与EXCEL。

5.2 研究假设与模型构造

小微企业在享受到增值税优惠政策后， 购入固定资产的成本将会发生变化，计提的折旧费会跟着变化，进而企业的利润总额以及净利润也跟着发生变化。根据这一分析我们暂时提出如下设想:增值税税收优惠政策与小微企业效益显著正相关，即企业在享受到增值税税收优惠政策的情况下效益会因此变好。不同行业，不同规模的小微企业在享受到此项优惠政策后企业效益所产生的变化不同，及此项优惠政策发挥的影响程度有所不同，，据此，就小微企业增值税优惠政策对小微企业效益的影响建立如下模型:0 1 2 3 4 5CFP +  ANI + SIZE+  IND +  ANIR +  GRO+公式 5-3其中,CFP 为企业绩效,用净资产收益率（ROE）代表，ANI 代表增值税税收惠政策,控制变量分别为公司规模（SIZE）、行业（IND）、资产净利率（ANIR）和成机会（GRO）。
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第六章 促进 Q 县小微企业发展的建议及研究结论

近年来，小微企业已成为市场经济中重要的微观主体，其发展速度十分迅猛，小微企业因其在国民经济中的重要地位而受到社会各界的普遍关注。在促进小微企业发展的各项政策中，各界都意识到税收优惠政策的重要性，这方面的研究日益增多，税收优惠政策对促进小微企业发展能够产生重要的作用。本文从小微企业的发展现状和相关税收优惠政策入手，结合对比分析和实证分析，对支持小微企业发展的税收优惠政策和税收优惠政策对小微企业效益影响的探讨研究。本文在具体分析过程中从纵向和横向两个角度来进行，纵向比较不同政策优惠期小微企业的受益变化情况，横向比较不同行业的小微企业在优惠政策中的受益差异情况，分析得出优惠政策的实施效果。将国外的税收优惠政策与我国现行税收优惠政策进行比较，结合我国的具体情况借鉴其中的成功经验，提出完善税收优惠政策的建议。分析 Q 县小微企业发展现状和增值税、企业所得税缴纳情况后，得出当地小微企业发展特点和面临的困境。

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参考文献（略）

本文编号：169285