加强网络团购的税收管理研究

发布时间：2016-11-14 20:53

引言

科技的进步让越来越多的人能够通过网络进行购物，相比于顶着烈日出去淘宝，人们足不出户便可买到自己心爱的产品。最近几年出现的网络团购以其物美价廉，深受顾客的喜爱。从分散的个人网购过渡到网络团购是网络购物未来的发展趋势。Groupon 是一家新型的服务企业，于 2008 年在美国的芝加哥出现。该公司的运作模式是提供在线的团购服务，整合微博、博客等网络平台，创建集合本国卖家、买家、广告业主的产业链。该公司每天仅团购一次，仅提供一款打折商品。活动于凌晨开始，当参团用户达到预期值后即可开启团购。Groupon 企业在年度十大新型创业模式评选中位居首位，凭借其独特新颖的商业模式吸引全球数以万计的企业竞相模仿，它也自然成为增速最快的企业。

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1 我国网络团购的内涵界定.

1.1 我国网络团购内涵和特征

自从 Groupon 的商业模式广为人知并且引进中国后，网络团购的发展速度大大超越了传统团购的速度。根据调查显示，我国已经出现了数以百计的团购网站，例如沃尔玛团购、美团团购与大众点评网等等专业团购网站，这些专业团购网站为将近100 多万的客户提供在线团购服务，它们的会员加起来达到 500 万左右。从中国电子商务研究中心发布的数据可以看出，2013 年的全国网络团购成交额超过 358 亿元，相比于 2012 年净增长了 145 亿元，同比增幅为 67.7％。第一种是生活服务类的团购模式，它是专门面向某一领域的市场，为买家提供商品和服务。所覆盖的范围极为广阔，例如餐饮、休闲、旅游、酒店、美容、保健等等，而且针对买家各种各样差异化的需求，有的放矢的选择有诚信的卖家，提高服务质量。其流程是先通过网站公布卖家真实全面的信息，以此吸引买家注意，获得买家对卖家的信任；然后结合线下资源，大量投入资金与人员，加强与优质卖家的合作，且提升物流配送速度与质量，提高买家与卖家的满意度。其代表性的网站有：美团团购网、大众点评网、58 同城网、去哪儿网等等。第二种是平台类的团购模式。这种平台每天通过各种渠道收集专业团购网站的团购信息，并且分门别类的整理收集到的团购信息。它不仅是广告平台，同时也为买家提供综合分析服务。另外还能及时解决买家在消费过程中遇到的问题，提供渠道供买家投诉。每个月都会提供网络团购网站排行榜，有助于买家在鱼龙混杂的市场中甄别团购网站的好坏。此类团购模式的信息覆盖面很广，然而用户忠诚度却很低，存在以下几个原因：一方面，买家通过该平台与团购网站稳定关系后，该平台就失去了利用价值；另一方面在于这种平台没有不可替代性，极易被模仿和超越，同质化问题严重，买家极易被同行业竞争对手抢走，那么增加用户粘度就是关键所在。

1.2 国内网络团购的主要模式

第一种是由买家发起的团购模式，其流程是以一定数量的买家为核心，利用微信或者微博等联系方式，召集有相同意向的其他买家，当买家人数达到一定规模时，利用人数优势与卖家议价，从而获得商品折扣。第二种是由卖家发起的团购模式，它以卖家作为发起者，利用各种各样的通讯工具发布团购信息，以其物美价廉的优势来引起买家的注意，与买家约定好在一个确定的日期进行交易。第三种是由除买家与卖家之外的第三方发起的团购模式。第三方在网络团购的专业网站上发布商品信息，例如：商品原价与团购价格的对比、商品的详细介绍、团购折扣的力度、团购商品的数量要求和时间等等。买家根据团购网站提供的订单详情，在规定时间到指定的地点进行消费。另外，还对卖家进行监督，及时处理买家的投诉等等。

3 我国网络团购的现状与趋势...............12

3.1 我国网络团购的现状......12
3.2 我国网络团购的未来发展趋势............17
3.3 我国关于网络团购税收政策现状....... 19
4 网络团购税收管理存在的问题与危害...........21
4.1 我国网络团购税收管理存在的问题...........21
4.2 我国网络团购税收管理问题所带来的危害..................23
5 外国网络团购税收管理经验借鉴与启示..................25
5.1 外国网络团购税收管理经验借鉴.....................25
5.2 外国网络团购税收管理经验启示与借鉴.............27

6 完善我国网络团购税收管理的政策建议

6.1 完善税务登记制度

税务部门对纳税人进行税收管理的首要环节就是进行税务登记，税务登记也是最基础的工作，同时是征纳双方确定法律关系的证明与依据。所以，完善税务登记证的是加强网络团购税收管理的重要举措之一。由于网络团购的商家具有隐蔽性，那么税务部门就应该与电子商务网站合作共同完善税务登记制度，对网络团购的商家进行规范，要求他们和线下的卖家一样在进行销售商品或者提供服务之前办理税务登记与工商登记，包括提供商家的身份信息、经营的网店网址、联系方式、开立的账户等等详细资料，而且要求商家把税务登记的号码，税务主管部门的名称、注册的域名、IP 地址、网络服务提供商是谁、所使用的服务器名称等等全部在网店的首页或者主页的醒目位置公布。电子商务网站必须要求网络团购商家向其提供税务登记的相关资料，在与税务部门联网查到真实性时，才能给予认证，才能允许商家在电子商务平台上从事经营活动。

6.2 加强资金流的监管

在线下交易活动中，无论是单位还是个人都会在购买产品或者接受服务的时候索取发票，商家也会在销售商品或者提供劳务时依法开具发票。考虑到网络团购是在电子商务平台上进行经营活动的，这就阻碍了传统发票开具的流程，所以税务部门要推广电子发票的使用，用监管资金流的方式来加强网络团购税收管理。众所周知，我国目前已经开始推广了电子发票的使用，，考虑到更快更好的适应电子商务隐匿性强、无纸化和虚拟化等特点，税务部门可以向全国征集高科技人员来共同研发新的征税软件，这种征税软件具有追踪数据和统计数据的功能，强行要求网络团购的数据安装此类软件，只要网络团购的商家用税务登记号来登录征税软件，税务部门就可以轻松实现实时的跟踪记录。如果网络团购的商家不登录征税软件，那么当生意上门时，商家就没有办法接受到买家支付的交易金额；登录征税软件后，商家在交易活动中产生的交易金额就会被详细记录，随之而来的应缴税费、应纳税额、所对应的税种和税率都会被详细计算出来，登记成一张带有税务登记号的电子发票，该电子发票上的数据会被保存在数据库中，同时把数据传送给税务部门。每交易一次就会产生一张电子发票，详细信息都会在电子发票上显示。

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结论

网络团购具有的新特点例如隐匿性、虚拟性、无纸化等使得网络团购的税收管理与传统经营活动中的税收管理有差异。正是因为网络团购的独特性使得税务机关在管理过程中遇到税务监管失灵、电子交易难以稽查、虚拟产品暂无适用税种的困难，从而造成国家的税收流失问题严重以及一系列诸如偷逃税现象严重、难以确定课税对象、“权责发生制”与“收付实现制”相冲突的危害。本文创新之处体现在对我国网络团购税收管理进行全面阐释。我国现在的网络团购市场无时无刻不在变化，而我国文献在对网络团购税收管理问题的研究中以分析电子商务为主，缺少针对网络团购的引入分析。本文阐述了研究背景和研究意义、国内外文献综述、研究的目标、研究思路和研究特色；全面界定对网络团购的内涵包括特征、模式、理论基础、与传统团购区别；结合我国网络团购的现状和趋势，概括出存在的问题与危害。借鉴外国网络团购税收管理经验，结合本国自身情况得出启示，为完善我国网络团购税收管理政策，优化现有的税收体制提供有价值的参考建议。本文的不足之处在于阐述现状时所使用的数据不是最新数据，内容不够全面，所提的建议不够具体。

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参考文献（略）

本文编号：174861