A公司基于ERP的内部控制体系研究

发布时间：2016-12-19 20:11

1    绪论 

1.1   研究目的和意义 
据国际知名会计师事务所统计，在中国每年都有大量的企业倒闭，每小时倒闭的企业超过 110 家，各行业中中小企业在平均经营寿命不足 3 年，大的集团公司的平均寿命仅 7-8 年。占中国经济总量超过一半的民营企业的平均寿命只有 2.9 年。 而在我们的近临日本，经营周期超过 200 年的企业有 3146 家，甚至有 7 家企业的经营时间已经超一千年；在德国，有近 850 家企业的经营周期都超过 200 年；在荷兰和法国，经营时间超过 200 年的企业分别为 222 家和 196 家。相比较日本和欧美国家而言，中国企业和经营状况另人担忧。 大中型企业和那些已经上市或者具备上市资格的民营企业都是从中小企业成长起来的，这些企业的成功对于中小企业的健康发展有着积极地意义。而企业经营不善最终走向倒闭的命运，除了市场原因外更多的源于内部管理、内部控制的失败。中国企业面临的市场竞争越来越激烈，企业的经营压力越来越大。企业如何在沉重的经营压力下，如何通过提高自身的内部管理，保持企业的良性一发展、保持市场竞争力显得尤为重要。合理有效的内部控制制度，是约束管理者的行、健全监督机制、规范企业运营的安全屏障。2015 年是个不同寻常的一年，对于这点中国企业体会的更为深刻。全球经济下行压力明显 ，中国产业内部结构加快了调整步伐，新兴产业增长较快，新产品层出不穷，以计算机通讯、新能源等产业为代表的高新技术产业快速发展。以煤炭、钢铁、水泥为代表的资源类、重工业类行业产能过剩现象严重，还处于调整探底的发展阶段，短期无法走出困境。随着全球经济的下行，国内企业的经营压力越来越大。而对于国内中小企业来说这种压力更加明显。主要反映在一下几个方面：订单的急剧减少、应收账款压力大、回收困难、内部经营成本高、信息沟通不畅、库存压力大、生产车间领退料不准确、员工考核难度大等等情况。面对严重的经济压力，企业无法改变外部市场的环境下，练好内功成为企业保持利润、甚至逆市增长的必修课。 
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1.2   研究方法及思路
本文的研究重点是 A 企业通过实施 ERP 系统，使企业内部控制体系得到完善与发展，主要理论依据是 ERP 的原理、内部控制体系的理论等；本文主要通过观察企业内部的管理现状，根据公司的管理要求详细了解各流程执行情况与管理难点、痛点，根据公司的战略目标制定相应的内部控制体系，并为实施 ERP 系统制定详细的计划与具体的步骤。另外，通过企业一些关键运营指标的分析和实施 ERP 前后比较 ，研究企业在实施 ERP 前的内控问题及弊端和实施 ERP 后的改善，来阐述企业通过实施 ERP对内部控制管理改善作用。最后，通过归纳总结方式，详细的论述了企业实施 ERP的一般性方法及在各阶段的应对策略，及在企业内部控制的一般性问题及流程的控制点。本文首先对企业内部控制管理的理论及 ERP 系统作了简要的阐述，指出了内部控制系统的建立和 ERP 系统在企业内部管理中起到的作用；接着分析了企业实施 ERP系统与内部控制体系的关系，着重分析了 ERP 系统在企业信息传递、流程监控、风险评估、监督检查、数据分析等方面的影响和作用。同时提出针对中小企业如何通过实施一款合适的 ERP 系统提高自己的管理，以及在实施 ERP 系统中应该规避的一些问题和方法。本文的最后在企业实例的基础上提出了实施 ERP 系统后取得的效果及后续改善建议。 
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2    概念界定及理论基础 

2.1   内部控制 
内部控制，是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列管理控制活动。公司管理层将组织资源划分成各种形式的职能部门，责任分离开成组织结构，从而有助于组织目标的实现。公司组织结构中的内部控制内容都是在控制环境、信息系统（会计系统）、控制程序三个要素环境下进行的。在经营环境日趋复杂，企业管理要求越来越强的今天，内部控制在现代化企业管理中的地位越来越重要。企业的经营规模越大、管理要求越高，内部控制在企业日常经营中越重要。 首先，内部控制体系是根据企业经营状况不断发展完善的过程。企业的经营活动是持续的，企业的内部控制管理也是不断发展的调整的过程。企业的内部控制体系应该与企业的经营管理过程相结合，在企业经营管理目标的基础上进行搭建与实施。 其次，内部控制受到“人”的因素的影响，它不仅是制度表格，涉及到的也不只是管理层，企业中的每一个人都对内部控制的完善与推都息息相关。只有在企业中树立“内部控制人人有责”的观点，才能把各个岗位与内部控制结合起来，推动内部控制不断前行。最后，内部控制体系本身存在着一定的局限性。内部控制是基于现行的企业管理进行设置的，无论设计多么完善，总有考虑不到的问题，何况企业的经营是持续的，不能要求内部控制达到绝对的保证。 
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2.2   ERP
Gartner 咨询公司在 1990 年提出正式 ERP（Enterprise Resource Planning）概念，现已经发展成为现代企业管理的重要理论。企业资源计划系统，是以信息技术为基础的一种系统化的管理思想，是企业管理、经营决策的统一化平台。② ERP 系统集成了企业了人、财、物、信息等资源，是企业日常管理与沟通的平台。包含了企业经营中的：产品研发、销售管理、采购管理、仓库管理、计划管理、质量管理、人力资源管理等模块。一款恰当的 ERP 系统应该具有以下主要特点：（包括但不仅限于） 在信息技术飞速发展的今天 ERP 的功能和应用模式得到了进一步的发展。“互联网+”概念的提出进一步促进了 ERP 与电商的融合。移动互联的应用更是把 ERP 的应用从电脑到手机，从办公室到任意的工作地点。随着企业管理的要求的不断提高，对ERP 系统的依赖越来越重要。 
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3   A 公司实施 ERP 前的内部控制体系分析 .......... 14 
3.1   A 公司背景信息 ...... 14 
3.2   A 公司实施 ERP 前的内部控制现状与问题 ....... 14 
4   A 公司基于 ERP 的内部控制体系方案 ..... 17 
4.1   A 公司内部控制体系的目标 .... 17 
4.2   A 公司内部控制评价体系 ........ 17 
4.3   A 公司基于 ERP 的内部控制体系实现方案 ....... 18 
4.4.1   ERP 实施中的风险分析 ..... 41 
4.4.2   A 公司在 ERP 实施中的风险管理 ....... 42 
5   基于 ERP 的内部控制体系实施效果及改善 ...... 44 
5.1   A 公司基于 ERP 的内控体系实施效果 ...... 44 
5.2   ERP 给财务的内部控制带来的变革 .......... 45 
5.3   A 公司内部控制体系后续改进与完善 ...... 46 

5    基于 ERP 的内部控制体系实施效果及改善

5.1   A 公司基于 

ERP 的内控体系实施效果 A 公司应用 SAP 系统已经有一段时间了，经过系统的不断提升与完善在公司的内部控制管理上取得了一定的效果。 A 公司通过实施 ERP 和业务流程重组，从公司从组织结构到业务流程处理有了很大的提升。SAP ERP 是一个高度集成的财务业务处理平台 ，打通了各业务部门的沟通障碍，破除了信息“孤岛”。借助于 SAP ERP 的强大管理功能，把公司的销售、采购、设计、生产、财务等部门整合到一起，构建了良好的信息沟通平台，提高了公司运营效率，方便经营者能够实时了解企业经营情况，及时把握公司风险。 A 公司的基于 ERP 搭建的内部控制体系实施效果主要表现在以下几个方面:通过对物料主数据、业务伙伴主数据及业务单据的统一管理，实现了 ERP 系统 上数据管理统一化，标准化。减少了不同人员录入的错误率，同时提高了效率。也为后期的分析报表提供了基础。A 公司通过在实施 ERP 时的流程重组，在 ERP 标准流程的基础上搭建了适合公司的业务流程体系。结合公司的组织结构与流程管理，实现了关键业务的时时监控，保证公司的各项业务在既定的规则下进行。各项业务数据自动生成财务凭证，使得财务部门的管理职能的转变，从单一的财务层面的控制提升到了全业务的监督控制。

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结论 

本文通过对 A 公司实施 SAP ERP 来提高内部控制管理的研究，总结出了中小企业在流程优化与ERP 实施中的一些关键性问题，以及如何通过 ERP提升内部控制的管理，从中总结出以下几个结论：
1)  ERP 选择与实施要有一定的方法 ERP 系统工程的建立要遵循一定的方法原则。ERP 的选择要以合适为主。ERP 为是企业管理服务，不要一味追求品牌与宣传效应，适合企业才是首选。在整个实施过程中要注重风险评估与管理，建立相应的风险应对机制，方能保证项目的顺利推进。 
2)  观念转变大于功能应用 ERP 是一种管理工具，其中蕴含的管理思想远远大于其表现的管理功能。通过信息化手段提高企业的内部控制观念转变应放在首位，不要妄想通过一款软件产品就能改变企业的管理状态。只有管理观念转变，完成整个公司从上到下的思想统一，才能有利于 ERP 在企业的良好应用。 
3)  ERP 实施与内控管理提升要以流程为依托 ERP 的应用是建立在企业流程优化的基础上，流程优化的过程不仅是对流程再次梳理调整，更是对人员习惯与观念的触动，为成功实施 ERP 奠定基础。ERP 实施过程中要做到三化，即：实施前规范化、实施中固化、实施后优化。业务流程的优化与ERP 的应用密不可分。企业的内部控制体系也是以业务流程为实现手段。 
4)  持续完善才能发挥 ERP 的最大效用 管理是一个逐渐提升的过程，，企业的 ERP 项目实施和内部控制体系建立后要不断的完善与修正，才有真正发挥信息化在企业内部控制中的作用。完善的内容包括岗位职责的明细、权限界定、报表分析等。
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参考文献(略)

本文编号：220477