人本集团全面预算管理优化研究

第 1 章 绪论

1.1 选题背景与研究意义

1.1.1 选题背景

全面预算管理理论早起起源于西方发达国家， 自20世纪 20 年代在美国的一些重点企业得以发展以后，作为推动现代企业快速发展的管理系统，在企业集团中的运用中不断发展和完善，取得了较理想的效果，并迅速成为大型企业管理的标准控制程序。较之于欧美发达国家的一些先进企业，中国企业的管理水平和竞争力都无法与之抗衡。就我国企业而言，若要想经济新常态下在国际市场上立于不败之地，必须加强自身竞争力，不断完善现代化企业制度，而全面预算管理是一种资源配置的手段，是一种优秀的管理控制方法。随着我国经济发展逐渐步入经济一体化发展，西方很多先进国家都十分重视预算管理工作，将其应用在大型组织的相关经验，已经得到我国不少相关人员的认同。2011 年的 11 月份，国资会对外出台了《关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知》的相关条例，该通知的落实主要从组织体系、战略转型、算法调整，以及关键指标控制和考核等方面，企业的管理工作提出了全新的要求。通过上述情况，不难发现企业推行全面预算管理工作有着极其重要的意义。

人本集团位创立于 1991 年位于浙江温州,本人曾任财务部负责人,人本集团于2012 年实施了全面预算管理，但在实际工作中，本人发现由于管理层对全面预算管理的定义的理解存在着一些偏差，使得公司难以深入地开展预算管理工作，流于形式,存在一系列的不足。因此全面预算管理的成效就不够显著，管理水平就无法提高。而人本集团目前正处于快速发展期，企业本身也存在着有限的资源，如何实现资源的合理配置极其重要。如今，外部竞争相对较为激烈的形势下，人本集团通过全面预算和管理，，实现了企业发展的战略最终目的，进而全面提高预算管理工作的整体水平。对此，针对人本集团预算管理工作的研究分析，必须要全面细化展开研究，以确保企业订立的目标更加科学化，提高企业的竞争力具有重要意义。

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1.2研究内容、方法和路线

1.2.1研究内容

本文主要是以人本集团轴承事业部的全面预算管理为研究对象，通过对该事业部的全面预算管理目前情况的研究，就轴承单位全面预算管理工作中产生的问题，提出了人本集团轴承事业部全面预算管理的改进方案，以帮助公司增强全面预算管理的能力。论文的探究内容大致涵盖了下面七个内容：

首章，即序论。论述了论文的探究背景与目的，国内外关于全面预算管理方面的研究成果，并提出研究思路、内容和方法。

第二章，相关基本理论与概念。主要对全面预算管理理论、全面预算管理操作原理等展开了论述，当中突出论述了全面预算管理的理论基础、内涵、和功能，全面预算管理的运行前提、系统组成、预算编制和组织体系。最后介绍了全面预算管理与内部控制、战略规划的关系，以及管理信息系统。

第三章．主要介绍人本集团轴承事业部全面预算管理现状，梳理全面预算管理过程中存在的问题的原因并对之进行剖析。

第四章，对第三章提到的人本集团轴承事业部全面预算管理组织体系不健全、预算与企业战略目标脱节、预算管理支持系统不完善等问题，全面预算管理理念方面提出以战略管理和风险管理为导向，内部控制和信息化为依托的管理框架体系。然后对健全全面预算管理组织和编制流程提出相关策略。

第五章，针对第三章提到的人本集团全面预算编制不合理的现象，预算编制起步、编制的具体内容、以及编制的手段以及表格体设计系角度对全面预算编制内容和方法的优化策略。

第六章，针对第三章提到的人本集团轴承事业部绩效考评体系不完善，从平衡计分卡角度，系统性地提出了绩效考评指标体系设计的优化策略。

结论与展望。主要阐述本文研究结论，并提出了针对本文的创新和不足之处。

本文研究的研究技术路线如下图 1.1 所示：

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第 2 章全面预算管理的相关理论

2.1 全面预算管理的内涵和功能

全面预算被称为整体收支计划指综合反映企业在一定时期内生产经营活动各个方面目标和行动计划的预算。从内容来说，一般包括：经营预算、投资预算、融资预算、财务预算。也有学者认为：全面预算由经营预算、专项预算（资本预算）、财务预算组成，而此处的专项预算（资本预算）即指投融资预算，因此一般认为全面预算在内容上包含四个模块。

2.1.1 全面预算中各预算的内涵

全面预算的“全”有三层含义，即企业全体工作人员、全部资产总额、全财务周期。其中全员是指一个财务周期内预算的形成充分考虑了每一位员工，又涵盖了两层含义，一是把整体预算目标以部门为单位逐渐向下分配。积极落实到每一位员工身上，培养全体员工的成本、收益观念，并学会预算的编制。第二是以部门为单位对企业资源进行科学、合理的分配。企业管理者与生产单位进行多方面协调与有效沟通，把企业资源按照生产计划进行合理分配，把重要资源放在最需要的生产环节，从而把有限的资源分配到能够产生最大效益的部门。

全部资产总额指的是把财务收支计划所涉及到的总资产看做一个整体，涵盖了财务预算、业务预算以及资本预算。新时代的企业经营理念不仅注重日常的生产经营活动，对于投资活动以及资本运作也倾注了更多的精力，这也是能为企业带来利润的一部分经营活动；从各生产要素（材料、人工、生产能力等）以及企业运营相关的其他因素（如：资金的投入、支出以及市场因素等）多个方面进行综合考虑，把资源进行合理分配。借助于销售、生产环节的预算，并有效结合资本预算从而制定出整体的资金预算，并以表格的形式呈现出预计的财务收支状况，并以此为依据，对企业各方资源进行统筹安排与合理分配。这样以来按照相关计划来决定资源的消耗状况，有利于从根本上进行成本与资源控制，以最小的投入保证目标的实现。也就是预算是为了业务活动更加有效、科学的展开而进行的，即作业基础上的预算。

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2.2 全面预算管理的支持系统

要做好全面预算管理工作，公司必须从上到下都认可全面预算管理的理念，从总经理到普通员工等各层级都必须认同全面预算管理的重要性与必要性。总经理能够从开始就应积极策划并安排整个预算管理进度，起到类似总指挥的作用，这是实行预算管理的根本条件。公司中层以上人员（如部门经理）应积极配合，各部门明确上级下达的任务，履行各自的职责。各部门员工能参与和配合部门经理，完成相关的分内工作，这是保证预算管理制度有效运行的关键。

并且在全公司范围内宣传推广财务收支计划管理，加强员工预算编制方面的培训，为形成科学的预算以及借助于预算进行企业管理做充足的准备。预算贯彻执行状况务必要辅之以相应的奖惩措施，这是预算管理制定推行的前提条件，此之外，公司还必须做好以下工作以对全面预算管理提供有力地支持。

2.2.1 完善的内控系统

企业内部控制是指企业为了使自身各部门的各项工作活动有效顺利的开展，在企业内部实行的自我调整、规范以及规划、考核的一系列措施的总称。在公司中建立完善、科学的内部控制体系应当包括下列要数:内部环境、风险预警、控制活动、信息沟通、内部监督。企业的内部控制结构包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面。一般企业的内部控制主要指内部管理控制和内部会计控制。

而作为一种管理工具，面预算管理经过多年完善，已经发展成为一套完整的综合性管理系统与内部控制一样，对企业实施全方位、全过程的管理同时具备全面控制能力。内部控制为全面预算提供保障，同时全面预算补充了内部控制的方法和策略。因此两者存在互动关系。具体表现在全面预算是内部控制的手段，全面预算内容是内部控制的对象。内部控制是全面预算实施的基础。

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第 3 章人本集团管理现状分析......................16

3.1 人本集团的概况..............16

3.1.1 人本集团的简介及组织体系.................16

3.1.2 人本集团的管理理念...................17

第 4 章树立科学的全面预算管理理念.................27

4.1 树立科学的全面预算管理的理念...............27

4.1.1 全面预算方法体系及框架体系构建..............27

4.1.2 树立战略导向的全面预算管理理念.....................30

第 5 章全面预算编制方法与内容的优化...................45

5.1 全面预算编制方法的优化................45

5.1.1 弹性预算法与零基预算法的应用.................45

5.1.2 建立滚动预算机制..............46

第 6 章全面预算考评指标体系的优化

6.1 全面预算考评工作要遵循以下几个原则

（1）目标性原则

预算考评的主要目的是更好地实现企业战略和预算目标，通过对整个目标进行分解，并把它分解到各个责任主体的多项预算指标上，明确每个部门和人员的目标，并让其完成，以更好地确保整体目标的实现。在考评工作中要特别注意各级责任单位和员工目标的一致性，要避免出现只顾局部利益、不顾全局利益甚至损害整体利益的行为，要保证企业上下预算体系的一致性，共同实现企业整体战略目标。

（2）时效性原则

预算考核要讲求时效性，这样才能及时弥补预算管理工作中出现的漏洞，确保预算指标顺利完成。企业在实践中应该根据管理方针、内外部环境以及生产经营的需求，选择适合的考评周期，如月度考评、季度考评、年度考评等。如果当期的预算到下一期再考评，就为时已晚，就会认为考评是一件可有可无的事。

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结论与展望

全面预算管理作为一种现代企业管理工具，中国企业已经意识到了它的重要性，并且在企业中实施了全面预算管理制度，然而由于我国全面预算管理起步较晚，无论是全面预算管理经验的积累、还是理论的发展都与西方发达国家存在一定的差距。因此对一个企业的全面预算管理的研究是具有比较大的现实意义的。

人本集团创建与 1991 年，位于浙江温州，是一家专业从事轴承制造和销售的民营企业。企业的迅速发展必然性地导致了管理瓶颈的出现，本集团管理层也在寻求各种有效的企业管理制度，企业的发展助力。本文作者曾就职于人本集团财务部，任财务管理工作，企业于 2013 年开始实施全面预算管理制度，本文作者发现企业在执行全面预算管理制度过程中存在一系列不足之处，因此以人本集团的全面预算管理为研究对象，通过文献研究法、理论与案例案例相结合的研究方法和实地调研和专家访谈法，找出了人本集团在全面预算管理中存在企业战略与预算脱节，全面预算管理支持系统不完善，全面预算管理的编制环节、执行与控制环节、预算考评环节存在各种不足等三大方面的问题。并针对这些问题制定了对应优化策略。

在内容设计方面，文作者不仅提出了人本集团全面预算管理信息化解决方案，而且还设计出了一套适合人本集团使用的全面预算表格体系（详见附录），这一套表格系统统一了人本集团预算口径和内容，与公司的管理流程环环相扣，并有助于预算编制者和运算汇总者提高预算工作效率。此外，还建议人本集团在预算指标设置时引入了平衡计分 卡的概念，财务、顾客、企业流程、员工成长四个角度去设置公司目标，同时根据公司的战略设计出了公司的绩效考核指标体系，使企业摆脱单一财务指标考核体系和注重短期公司行为的理念，使得企业的考核指标体系更好地为公司战略服务。

参考文献（略）