基于平衡计分卡的XZ公司业绩评价体系研究

第一章 绪论

1.1 选题背景
伴随着改革开放的脚步，我国的企业得以迅猛发展，特别是数量众多的中小型企业，它们的灵活多变能够更好地迎合市场的需求，从而促进经济的不断进步。然而，经济全球一体化的发展趋势使我国的企业面临了前所未有的挑战，特别是在当前市场供应链上并不占据主导地位的大多数中小型制造企业，更是承受了剧烈的冲击。要想在激烈的竞争环境下求得生存及发展，企业就必须具有极强的竞争实力，这就要求企业要建立并实施一套完善的业绩评价体系。但我国大多数中小型制造企业仍以传统的业绩评价方法为主，其评价结果不够客观全面，已无法满足企业管理的需求。平衡计分卡的出现，给企业提供了一条新的思路，它可以从财务指标和非财务指标两个角度对企业的业绩进行较为全面地评价，从而帮助企业更好地达成制定的战略目标，进一步提升企业自身的市场竞争力。因此，对于企业而言，构建一套基于平衡计分卡的业绩评价体系就显得尤为重要和迫切。XZ 公司作为一家新兴的小型科技制造企业，近几年来与多所高校合作研究，开发了不少科技产品，取得了不俗的经营成果，企业的经营业绩也在最近几年实现了跨越式的增长，未来将有着巨大的发展空间。但与此同时，XZ 公司既面临着来自同行业的激烈竞争，同时又对经营业绩有着更高的要求。因此，这就使得 XZ 公司对自身经营业绩要有一个全面客观、科学合理的评价，并针对企业自身的发展状况，结合内外部环境，充分考虑市场的变化，制定出企业长远的战略发展目标，以增强其核心竞争力，使企业在市场竞争中处于优势地位。然而，XZ 公司当前的业绩评价体系却仍旧停留在传统的财务指标评价层面，公司的高层管理者每年都只是选取一些固定的财务指标，比如资产负债率、销售利润率、主营业务收入等，通过这些指标来对企业的资产结构、营运状况、盈利能力和发展潜力做出评估，进而得出企业经营业绩的评价结果，同时制定出企业下一年度的业绩目标。
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1.2.1 研究目的
（1）引入平衡计分卡理论对 XZ 公司原有的业绩评价体系进行改善，为 XZ 公司构建出一套综合了财务指标与非财务指标的业绩评价体系，使 XZ 公司的业绩评价体系趋于平衡和完善。
（2）结合 XZ 公司的战略目标，对 XZ 公司的经营成果做出一个全面客观的评价，并对运营过程中存在的问题提出改进意见，确保 XZ 公司的长期可持续发展。
（3）期望为 XZ 公司构建的基于平衡计分卡的业绩评价体系能够有效地拓展应用到其他同类型的中小型企业中去，为完善我国中小型企业的业绩评价体系贡献自己的一份力量。
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第二章 平衡计分卡相关理论

2.1 平衡计分卡的定义
平衡计分卡（Balanced Score Card，简称 BSC），源自于卡普兰与诺顿在 1992 年所发起的一项调查研究，当时该项研究的目的是为了设计出一套全新的、能够打破传统以财务类指标为主的业绩评价体系，从而促使企业的战略目标能够与经营行为彼此关联。经过近些年的不断进步和发展，平衡计分卡已经成为了一个将企业战略目标和经营行为结合起来对企业经营成果进行综合评价的管理工具，它以企业的战略发展目标为核心，包含了财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个层面，对企业的经营业绩进行一个科学合理、综合全面地评价。平衡计分卡实现了企业经营业绩评价过程中财务类指标与非财务类指标、长期发展目标与短期发展目标、结果与过程、内部运营与外部环境、经营业绩与管理业绩等多方面的平衡，使企业的业绩评价体系趋于平衡和完善，从而更有利于企业的长期发展。
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2.2 平衡计分卡的内容
平衡计分卡的具体内容可以划分为财务层面、客户层面、内部业务流程层面、学习与成长层面四个部分。其内容框架如下图所示：平衡计分卡的设计是在保证了财务指标重要性的基础上，对企业在传统的业绩评价过程中因太过注重财务指标而忽视了非财务指标的这种“不平衡”的情况进行修正和改善，使企业能够像对财务类指标一样，对非财务类指标也真正重视起来，而财务指标依旧是整个评价体系中最重要的指标。财务层面的业绩评价指标有着两方面的作用：一方面是用来确定企业战略发展目标的预期财务业绩；另一方面则是作为企业财务层面经营业绩的评价标准，同时也是平衡计分卡其它方面发展的最终目标。因此，在平衡计分卡的四个层面中，财务层面始终占据着非常重要的地位。随着企业之间竞争的日益加剧，越来越多的企业都开始意识到客户满意度的高低是企业在市场中竞争成败的关键因素。企业想要保持长久优秀的经营业绩，就必须不断地为客户提供高质量的、深受客户喜爱的产品和服务。因此，这就要求企业一切的经营活动必须以客户价值作为出发点和落脚点。企业在客户层面必须明确界定出将要参与竞争的目标客户群，并对自身所处的客户市场进行细分，而目标客户和细分市场一旦划定，也就意味着企业财务目标的收入有了一个确定的来源。企业只有尽可能地完善自己的产品，以使其能够最大程度地满足客户的需求，这样企业才能获得持续增长的经济利润。通过客户层面，企业可以以目标客户和细分市场作为方向，从客户保持率、客户获得率、客户的获利能力、客户满意度、市场占有率等方面来及时有效地制定和调整对客户的服务策略。
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第三章 XZ 公司业绩评价现状及问题分析 ........16
3.1 XZ 公司基本情况介绍..... 16
3.2 XZ 公司业绩评价现状分析......... 16
3.3 XZ 公司引入平衡计分卡业绩评价体系的必要性和可行性 .... 20
第四章 XZ 公司基于平衡计分卡的业绩评价体系构建 ......22
4.1 业绩评价体系的总体框架.... 22
4.2 业绩评价指标的设置原则.... 22
4.3 业绩评价指标的筛选...... 23
4.4 评价指标权重的确立...... 34
4.5 XZ 公司业绩评价指标数据处理及目标值制定....... 39
4.6 XZ 公司业绩评价体系标准......... 40
第五章 XZ 公司平衡计分卡业绩评价体系的应用.........41
5.1 XZ 公司平衡计分卡业绩评价体系下的本年度业绩评价......... 41
5.2 平衡计分卡与传统方法在评价 XZ 公司业绩的对比......... 43
5.3 XZ 公司应用平衡计分卡业绩评价体系应注意的问题....... 43

第五章 XZ 公司平衡计分卡业绩评价体系的应用

5.1 XZ 公司平衡计分卡业绩评价
体系下的本年度业绩评价在上一章中，我们已经构建起了 XZ 公司基于平衡计分卡下的业绩评价指标体系，并且选取和设定了具体的评价标准。因此，我们利用该指标评价体系，对 XZ 公司本年度的业绩进行综合评价。因本文采用的简便计算方法，故在指标的打分上要具体情况具体分析，对于那些数值越高越好的指标而言，当其实际值超过目标值时，其得分也就越高，甚至于得满分，如净资产收益率、成本费用利润率等；对于那些数值越低越好的指标而言，当其实际值超过目标值时，其得分也就越低，甚至于得零分，如上游采购成本、客户投诉次数等；对于那些数值过高或过低都不太好的指标，其实际值越趋近于目标值则得分越高，实际值越远离目标值，则得分越低，如资产负债率指标。基于此，XZ 公司本年度经营业绩打分结果如下表所示：通过采用基于平衡计分卡的业绩评价体系，，我们计算出了 XZ 公司本年度的业绩评价最终得分为 77.05 分，依据我们此前所定的标准可知，XZ 公司在本年度的经营业绩表现一般。究其原因，是因为 XZ 公司在经营过程中存在着一些的问题，值得引起公司高层管理人员的重视与反思。具体来说可以分为以下几点：就财务层面而言，XZ 公司本年度的销售利润率低于预期标准，其成本费用利润率也远低于行业标准。这是因为 XZ 公司上游的供应商在本年度调增了原材料的价格，致使企业的产品成本增大，但 XZ 公司管理层出于市场竞争的压力并没有调增相应产品的售价，使得企业的营业利润有所下降。因此针对这一问题，XZ 公司一方面应与上游供应商积极协商洽谈，争取一定的价格优惠，降低采购成本。另一方面也要在产品生产过程中对成本进行合理的控制，同时适当调增产品售价，从而提高企业的销售收入，使企业获得更多的利润。

结论

本文通过对平衡计分卡理论的分析研究，以 XZ 公司作为案例企业，以其战略发展目标为出发点和落脚点，为 XZ 公司构建了一套基于平衡计分卡的业绩评价体系，并结合德尔菲法和层次分析法来为选取的评价指标进行权重的分配，最终以达到将企业战略目标、经营行为与业绩评价有机结合的目的。本文的主要结论有以下几点：
（1）相较于传统的以财务类指标为中心的业绩评价体系，基于平衡计分卡的业绩评价体系在囊括了财务类指标的基础上又增加了非财务类指标，因此在整体上显得更加全面和完善。平衡计分卡业绩评价体系从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个层面来综合评价企业的经营业绩，实现了企业内部管理与外部环境的平衡、长远利益与短期利益的平衡、财务指标与非财务指标的平衡，所以其评价结果也就更为客观完整、科学合理。
（2）基于平衡计分卡的业绩评价体系强调指标之间的内在联系，注重企业经营行为与战略目标之间的相互影响。平衡计分卡指标的选取是以企业的战略目标作为出发点和落脚点的，指标的达标与否代表了公司战略目标的完成程度；而权重的分配也要根据企业的实际情况采用科学合理的分配方法。所有的这些其实就是告诉我们，基于平衡计分卡的业绩评价体系，其所涉及的指标在设置和权重的分配上具有内在的逻辑性，不是简单地将常用指标进行随机结合。
（3）在为企业设计基于平衡计分卡的业绩评价体系时，一定要紧密结合企业的战略目标，并且要充分考虑企业自身的现状和所处的内外部环境。由于每一个企业都有着不同的行业背景和战略发展目标，因此，其基于平衡计分卡四个层面的评价指标也有所不同。所以，在为企业选择业绩评价指标时，不能盲目的去抄袭或者模仿其他企业的业绩评价体系，而是应该要注意突出企业的特点，特别是可以根据企业所处行业的特性，开发出具有行业特性的平衡计分卡业绩评价体系，以便更好地对企业的经营业绩进行评价，并对企业的长期发展进行积极的指导。
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参考文献（略）