我国上市公司监事会人力资本、股权集中度与财务舞弊关联性研究

发布时间：2017-08-01 14:14

  本文关键词：我国上市公司监事会人力资本、股权集中度与财务舞弊关联性研究

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【摘要】：公司高管人员缺乏对会计独立性的尊重，为了其自身的某种目的，通常试图去操纵财务和审计人员，怂恿他们去遮掩企业真实的经营状况以及现金流量，甚至不惜造假。财务舞弊至今已经有300余年的历史，是一直让企业界与学术界深为头痛的难题。我国国内资本市场自上世纪90年代初以来，财务舞弊事件也层出不穷，严重影响了我国资本市场的健康发展。如何防范和治理上市公司财务舞弊行为，国内外学者们进行了大量研究。监事会不仅是公司治理结构的一部分，更在我国公司法的规定中享有监督公司经营的权利和责任，从理论上讲，其对公司的财务舞弊行为具有一定的遏制作用。过去学者们曾以监事会规模等监事会特征变量做了一些实证研究，基于前人的研究成果，本文试图从监事会人力资本的角度，实证研究监事会人力资本与上市公司财务舞弊行为的关系。 本文基于资源基础理论，选取2007-2010年期间我国沪深两市出现财务舞弊的上市公司作为研究样本，采用logistic回归模型，从监事会平均年龄、监事会平均受教育程度和监事会专业水平等几个角度，研究监事会人力资本对企业财务舞弊行为的影响，并进一步分析股权集中度对监事会人力资本与财务舞弊之间关系的调节作用。 实证研究发现：（1）监事会平均年龄与财务舞弊负相关。与年轻人的冒险风格相比，年长的监事会成员更期望稳定的环境和稳妥的策略，使公司得以平稳的发展，这对于进一步抑制财务舞弊行为非常有利。（2）监事会平均教育程度与财务舞弊负相关。受教育程度是监事会成员综合素质的一种体现，因此整体受教育水平较高的监事会更能有效的发挥其监督职能。（3）监事会专业水平与上市公司财务舞弊行为负相关。监事会具备财务和法律专业背景的成员比例较高，有利于抑制财务舞弊行为。监事会监督功能的发挥可能需要各方面的不同知识，但是对于财务舞弊行为的监督主要依赖监事会成员们对财务政策、会计准则、公司法、证券法以及其他相关政策法规的熟悉和掌握。（4）监事会人力资本与财务舞弊负相关。监事会的人力资本水平越高，监事会财务监督越好，财务舞弊的概率越低。（5）股权集中度对监事会的治理效果有调节作用。即股权集中度越高，监事会人力资本对财务舞弊的影响越小。这是由于股权集中度较高，控股股东将基于自身利益而报告会计信息，而另一方面监事会由大股东支配，成为摆设，从而使得公司进行财务舞弊的可能性也较大。 基于实证研究，本文提出了相关政策性意见：第一，从外部选拔和内部培养两方面提升监事会人力资本水平；第二，，深化股权分置改革，逐渐改变上市公司股权过分集中的现象，给予监事会足够的实权，充分发挥其监督职能。
【关键词】：监事会 人力资本 财务舞弊
【学位授予单位】：吉林大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F275;F272.92;F224
【目录】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 第1章 绪论10-15
• 1.1 研究背景与动机10-11
• 1.2 研究意义与目的11-12
• 1.3 研究内容与方法12-13
• 1.4 创新点13-15
• 第2章 文献综述15-24
• 2.1 财务舞弊的研究综述15-19
• 2.2 监事会人力资本研究19-21
• 2.3 监事会与财务舞弊的关系研究21-22
• 2.4 监事会、股权集中度与财务舞弊关系研究22-24
• 第3章 理论分析与假设提出24-29
• 3.1 理论分析24-25
• 3.2 假设提出25-29
• 第4章 研究设计29-36
• 4.1 样本选择与数据来源29-31
• 4.2 变量选择及操作性定义31-34
• 4.3 模型构建34-35
• 4.4 统计分析方法与工具35-36
• 第5章 实证结果分析36-45
• 5.1 描述性统计分析36-38
• 5.2 相关分析38-39
• 5.3 LOGISTIC 回归分析39-43
• 5.4 稳健性检验43-45
• 结论45-47
• 1.本文主要结论45-46
• 2.政策性建议46
• 3.研究局限46-47
• 参考文献47-52
• 致谢52

【参考文献】

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本文编号：604639