法务会计功能重构与治理效果研究

发布时间：2017-08-05 02:00

  本文关键词：法务会计功能重构与治理效果研究

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【摘要】：多年来国内民生难题凸显，侵占损害民生财产日趋严重，，迫切需要集法律、会计、审计、评估等专业知识结构的法务会计解决民生财产侵占。属于英美法系的法务会计20世纪90年代末引入中国，至2014年9月30日共发表780篇以“法务会计”为题的论文，其中：博士论文3篇，基本限于介绍国外法务会计，没有跳出其调查舞弊、损失计量、专家证人、诉讼支持的程序功能界定，没有结合国内本土资源建构法务会计程序与实体功能，法务会计未职业化，难以充分发挥其解决民生财产侵占的独特功能。因此，研究法务会计功能重构与治理效果具有十分重要的理论价值和实践意义。本文遵循法务会计本土化与职业化主线，采用实证与规范研究、定性与定量研究相结合方法，按照提出功能重构命题→总结重构理论依据→探索法务会计本质→重构法务会计功能→实证分析法务会计功能治理上市公司违规违法行为效果→实证探究法务会计功能提升民生福利水平效果→建立法务会计功能保障机制的基本路径，致力于解决法务会计功能本土化与治理效果的现实问题。主要研究成果如下： （1）基于民生视角重构了法务会计本质理论。基于社会、专业、职业和产权等民生视角探索法务会计产生原因，重构法务会计概念、特征、对象与内容，将法务会计界定为特定主体运用法律、会计、审计、评估等工具处理和解决不同主体财产的被非法侵占、受损害赔偿、保值增值问题的社会专业活动，既非会计学也非法学，属于新兴复合学科，对象为不同主体财产，目的是维护不同主体财产安全，最后将法务会计本质界定为维护主体财产契约静态与交易安全，强化安全可靠、高效运行、保值增值的社会产权秩序，建构了法务会计目标。 （2）基于保护民生需要重构了法务会计程序与实体功能。结合法务会计本质，不拘泥于国内外法务会计程序功能界定，建构了保护民生财产利益的法务会计公平程序、治理市场、衡平社会、防控腐败功能，公平程序功能除包括调查舞弊、专家证人、计量损失、诉讼支持程序功能外，还具有协助侦查、评估诉讼、预测仲裁、保全证据、公益诉讼功能，其他三大功能为法务会计实体功能：治理市场功能有治理会计假账、控制决策损失、追索流失资产、创新公司治理功能，衡平社会功能包括缩小贫富差距、防范拆迁冲突、缓和劳资矛盾、监督执法舞弊功能，防控腐败功能有治理商业贿赂、控制贪污挪用、预防职务侵占、监控官员财产功能，设计了各种功能效果评估指标，四大功能模块构成法务会计功能统一体，在理论上探索了法务会计功能的演变机理与外延，从实证上分析了重构法务会计功能的动力与阻力因素，提出了会计假账净收益防控机制、商业贿赂博弈治理模型、官员财产净值监控法，治理会计假账和官员贪腐的出路在于建构会计假账和官员贪腐净收益为负、侵占财产动力为零的机制。 （3）基于微观视角建构了法务会计功能治理上市公司违规违法行为效果实证模型，考察了法务会计治理质量与上市公司违规违法行为的关联性。选取2006—2013年期间总样本486家违规A股上市公司，构造法务会计治理指数、违规发生概率等变量，首次提出法务会计治理指数量化上市公司法务会计治理质量。法务会计治理指数是上市公司所处政治、市场与法律环境等五个方面的32个指标通过层次分析法计算得出的综合指数。通过构建三个模型、检验三个假设、利用层次分析法确定法务会计治理质量的指标权重，通过变量描述性统计和相关性分析，发现上市公司违规违法行为发生概率、发生频率、严重程度与法务会计治理指数负相关。利用二元logistic回归和多元线性回归分析法，发现法务会计治理质量负向调节上市公司违规违法行为，法务会计治理质量越低的企业越容易发生违规违法行为，且发生频率越高、程度越严重。 （4）基于宏观视角建构了法务会计指数与民生福利水平相关性实证模型，考察了法务会计程序与实体功能提升民生福利水平的效果。一是通过选取2012年国内东、中、西部6个省份30个城市的22个民生福利指标数据，采用因子分析法计算30个样本城市的民生福利指数。二是采用法务会计指数衡量一个地区的法务会计发展水平，设计由公平程序、治理市场、衡平社会、防控腐败四个功能模块14个指标构成的法务会计指数指标体系，采用层次分析法计算了30个样本城市的法务会计指数。三是运用SPSS17.0软件分析得出30个样本城市的民生福利指数与法务会计指数的相关性较高，模型回归分析结果显示法务会计指数系数2.397，显著性水平1%，表明法务会计水平与民生福利指数显著正相关，法务会计程序与实体功能能够提升民生福利水平，通过对民生福利指数与法务会计指数独立T检验，表明法务会计发展质量对民生福利水平具有较强的相关性。 （5）基于充分实现法务会计程序与实体功能建构了法务会计功能保障机制。一是建立法务会计主体秩序。建构法务会计司法主体、执法主体、单位主体、中介主体，分别在不同的区域和边界履行职责，实现主体财产的安全、保值、增值使命。二是建构法务会计职业机制。建立法务会计职业的权利义务、职业准入、执业独立、信息保密、利益保障、风险控制和职业担保机制，建构法务会计本土化职业结构，充分实现法务会计功能和使命。三是制定法务会计责任制度。建构法务会计伦理责任为基础、法务会计民事责任为主导、法务会计刑事责任为重心、法务会计行政责任为补充的法务会计责任制度，推动法务会计职业可持续发展。
【关键词】：法务会计 功能重构 治理效果 财产安全 民生
【学位授予单位】：中国矿业大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：D918.95
【目录】：

• 致谢4-6
• 摘要6-8
• Abstract8-11
• Extended Abstract11-14
• 目录14-16
• Contents16-18
• 图清单18-19
• 表清单19-25
• 1 绪论25-51
• 1.1 研究背景与选题依据25-29
• 1.2 国内外法务会计功能文献综述29-44
• 1.3 研究意义44-46
• 1.4 研究目标与主要内容46-48
• 1.5 研究方法与技术路线48-51
• 2、法务会计功能重构理论51-58
• 2.1 民生幸福理论51-52
• 2.2 有限理性理论52-53
• 2.3 会计契约理论53-54
• 2.4 舞弊动机理论54-55
• 2.5 证据能力理论55-56
• 2.6 程序公正理论56-57
• 2.7 本章小结57-58
• 3、法务会计基本范畴建构58-76
• 3.1 法务会计的概念探析58-67
• 3.2 法务会计的内容重构67-71
• 3.3 法务会计的本质分析71-75
• 3.4 本章小结75-76
• 4、法务会计功能模块重构76-113
• 4.1 法务会计公平程序功能76-82
• 4.2 法务会计治理市场功能82-88
• 4.3 法务会计衡平社会功能88-91
• 4.4 法务会计防控腐败功能91-96
• 4.5 重构法务会计功能的正反影响因素实证分析96-111
• 4.6 本章小结111-113
• 5、法务会计功能治理上市公司违规违法行为效果实证研究113-143
• 5.1 上市公司违规违法行为总体现状描述113-115
• 5.2 上市公司违规违法行为具体特征分析115-131
• 5.3 法务会计治理质量与上市公司违规违法行为实证研究131-141
• 5.4 本章小结141-143
• 6、法务会计功能提升民生福利水平效果实证研究143-158
• 6.1 民生福利指数估计指标143-149
• 6.2 法务会计指数计量公式149-154
• 6.3 法务会计指数与民生福利水平相关性实证研究154-157
• 6.4 本章小结157-158
• 7、法务会计功能保障机制158-179
• 7.1 建立法务会计主体秩序158-163
• 7.2 建构法务会计职业机制163-171
• 7.3 制定法务会计责任制度171-178
• 7.4 本章小结178-179
• 8 结论与展望179-185
• 8.1 主要研究成果与结论179-182
• 8.2 主要创新点182-184
• 8.3 存在不足及研究展望184-185
• 参考文献185-194
• 附录一194-199
• 附录二199-201
• 作者简历201-206
• 学位论文数据集206

【参考文献】

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本文编号：622636