企业社会责任对持续经营不确定性审计意见的影响研究

发布时间：2017-09-08 03:36

  本文关键词：企业社会责任对持续经营不确定性审计意见的影响研究

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【摘要】：当今世界，市场竞争日趋激烈，企业生存环境变幻莫测，不确定因素日益突出，导致企业持续经营能力不断受到挑战。注册会计师作为独立第三方，需要对企业的持续经营能力做出职业判断，为信息使用者进行相关决策提供依据，因而研究影响注册会计师对企业的持续经营状态判断的因素就显得尤为重要。虽然在审计准则中对于重大疑虑事项做了罗列，但系统判断企业的持续经营状态依然是空白，这是值得认真研究的问题。 本文之所以从企业社会责任履行视角出发，是基于社会责任法律保障体系的不断完善和社会责任实践过程中的深刻反思。2005年修订的公司法在总则中对公司承担社会责任的规定是中国企业社会责任实践的重要法律规范。2006年9月，深圳证券交易所发布了《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》，至此，社会责任理念正式走入中国资本市场。随后的“三鹿事件”使得资本市场更加清醒的认识到：社会责任缺失可能导致企业的“猝死”，危及企业的持续经营能力。因此规范持续经营不确定性审计就显得尤为重要。同时，企业社会责任作为一个综合性指标，可以衡量到企业的方方面面，是企业利益集团多方博弈的结果，也是注册会计师关注的焦点。 本文在梳理前人研究成果和借鉴相关理论的基础上，系统分析了企业社会责任履行对企业被出具持续经营不确定审计意见的影响。通过问卷调查了解企业社会责任的八大利益群体对企业持续经营状况的影响程度，然后对企业社会责任履行状况评分，，并以2009年117家出具非标准审计意见的企业为案例，计算企业社会责任的持续经营判断度。 为了进一步验证公众判断与注册会计师判断的差异，采用Mean-Whitrney U检验进行分析；同时，笔者将持续经营不确定性意见进行分类，采用选择排序模型，研究社会责任持续经营判断度对出具不同严厉程度的审计意见的影响。研究结果显示：对于企业是否具有持续经营能力公众的判断与注册会计师的判断一致；持续经营判断度越高的企业，出具的审计意见的严厉程度越低。 本文的研究结果表明：第一，社会责任履行程度越高，企业的持续经营能力越好，出具持续经营不确定性审计意见的可能越小。第二，对于出具持续经营不确定性审计意见的企业，社会责任履行程度越高，出具的审计意见严厉性越低。
【关键词】：企业社会责任 持续经营不确定性 审计意见
【学位授予单位】：重庆工商大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F239.4;F270;F224
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-8
• 第1章 绪论8-13
• 1.1 选题背景8
• 1.2 选题意义8-9
• 1.2.1 理论意义8-9
• 1.2.2 实际意义9
• 1.3 基本概念界定和技术路线图9-11
• 1.3.1 基本概念界定9-10
• 1.3.2 技术路线图10-11
• 1.4 研究方法与主要创新点11-13
• 1.4.1 研究方法11-12
• 1.4.2 主要创新点12-13
• 第2章 文献综述13-19
• 2.1 国外研究综述13-15
• 2.1.1 持续经营不确定性审计意见异质性研究13
• 2.1.2 持续经营不确定性审计意见影响因素研究13-14
• 2.1.3 持续经营不确定性审计意见预测模型研究14-15
• 2.2 国内研究综述15-18
• 2.2.1 持续经营审计意见和准则的变迁与发展15-16
• 2.2.2 持续经营不确定性审计意见影响因素研究16-17
• 2.2.3 持续经营不确定性审计意见信息含量研究17-18
• 2.3 总结与评述18-19
• 第3章 理论基础19-26
• 3.1 利益相关者理论19-21
• 3.1.1 利益相关者的含义19-20
• 3.1.2 利益相关者理论和社会责任理论的内在一致性20-21
• 3.2 审计判断理论21-23
• 3.2.1 审计判断要素21-22
• 3.2.2 审计判断流程22
• 3.2.3 利益相关者理论在审计判断中的影响22-23
• 3.3 理论解析：基于企业社会责任的持续经营不确定性审计意见形成机理23-26
• 3.3.1 出具持续经营不确定性审计意见的理论支撑23-24
• 3.3.2 基于社会责任视角的持续经营不确定性审计意见形成24-26
• 第4章 企业社会责任持续经营判断度及其计量26-35
• 4.1 社会责任持续经营贡献度分析26-29
• 4.1.1 KANO 模型的基本原理26
• 4.1.2 不同利益相关者的社会责任持续经营贡献度分析流程26-29
• 4.2 社会责任的持续经营判断度的评估29-30
• 4.2.1 不同利益相关者社会责任质量的计量程序29-30
• 4.2.2 社会责任的持续经营判断度计量30
• 4.3 企业社会责任的持续经营判断度计算30-35
• 4.3.1 社会责任持续经营贡献度计算30-31
• 4.3.2 非标审计意见企业的社业责任质量计算31-33
• 4.3.3 非标审计意见企业的社会责任持续经营判断度计算33-35
• 第5章 社会责任持续经营判断度对审计意见影响的实证分析35-45
• 5.1 研究假设35
• 5.2 社会责任持续经营判断度的审计意见预测功效35-36
• 5.2.1 基于社会责任持续经营判断度的审计意见预测35-36
• 5.2.2 审计意见预测的差异分析36
• 5.3 社会责任持续经营判断度对审计意见严厉程度影响的实证分析36-44
• 5.3.1 数据来源和样本选取36-37
• 5.3.2 变量的设计37-38
• 5.3.3 描述性分析38-40
• 5.3.4 单变量分析40-42
• 5.3.5 模型设计与分析42-44
• 5.4 结论44-45
• 第6章 研究结论与政策建议45-48
• 6.1 研究结论45-46
• 6.2 政策建议46-47
• 6.3 不足之处47-48
• 参考文献48-51
• 攻读硕士学位期间公开发表的论文51-52
• 致谢52

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：811655