离岸金融市场税收监管法律制度研究

发布时间：2018-10-26 14:03

【摘要】：作为金融全球化和金融自由化的产物,离岸金融市场利用现代化的通讯工具,将遍及全球的境外货币、资金供求者联系起来,并为其提供了一条让外来资本隐秘运作的便捷渠道,其货币流量之大和对国际经济影响之深是任何一国的国内金融市场和其他类型的金融市场无法比拟的,这种对资本的巨大吸引力和离岸金融市场的诸如税率较低、高度保密、监管宽松、配套服务完善等特点是密不可分的,在离岸金融市场中运作的金融机构基本上不受任何国家政府的约束、也很少受东道国金融法令和法规的管制,从一定程度讲,离岸金融市场是真正意义上的国际金融市场。随着经济全球化的日趋深化,离岸金融市场对国际税收、国际金融、国际投资的影响越来越大,它的蓬勃发展一方面的确为国际金融市场注入了新的活力,在全球范围内极大地提高了资金的使用效率,促进了资金的高速流动,优化资本配置,也推动了世界经济金融一体化的进程,但是在另一方面离岸金融市场所导致的巨额国际资金流动对国际金融体系和各国金融秩序的稳定产生了强大的冲击和重要影响,同时也给各主权国造成了诸如税收流失、资本外逃等巨大损害。完善的离岸金融市场离不开完备的金融法律体制,并且以法律为核心的良性法制环境和离岸金融市场的健康发展关系重大。作为现代国际金融大市场的重要一环,离岸金融市场与世界其他大的国际金融中心一起构成了国际资金流动的重要渠道,也正是基于此,离岸金融市场监管具有监管主体多元性、监管关系复杂性以及监管权责划分不明确性的特点。本文主要运用历史和比较的研究方法来研究离岸金融市场的税收监管问题,因为任何法律制度都不是孤立存在的,其产生必然有独特的政治经济背景,本文通过历史研究方法,梳理了国际组织和各主权国家对离岸金融市场税收监管法律规制的现状和发展过程,运用比较分析法对离岸金融市场税收监管制度的现状进行研究,导出离岸金融市场设立限制制度、报告公司制度和受控外国公司制度的独特价值内涵,论证了以上制度对我国的借鉴意义。全文由六部分构成。第一部分离岸金融市场的国际避税,研究了离岸金融市场的概念、特点和历史发展以及国际避税的原因和性质,阐明了利用离岸金融市场进行国际避税的方法和形式以及避税的危害,指出离岸金融市场税收监管的必要性。第二部分离岸金融市场税收监管管辖权,阐述了税收管辖权的含义和意义,提出了离岸金融市场税收监管管辖权的划分问题,并从划分标准和方式两方面进行了研究。第三部分离岸金融市场税收监管机构,从市场所在国、投资者母国和筹资者母国这三方面研究了对离岸金融市场的税收监管。第四部分离岸金融市场的税收监管制度,研究了离岸金融市场的设立限制制度、报告公司制度和受控外国公司制度等三种重要离岸金融市场税收监管制度,指出了设立限制制度的局限性和报告公司制度、受控外国公司制度的可行性。第五部分离岸金融市场税收监管的国际协调,阐述了国际税收协调的含义和必要性,研究了国际组织对离岸金融市场税收监管的规制和各国的国际协调,前者体现在经合组织的三份有害税收竞争报告,有力规制国际避税行为和限制走账式的离岸金融市场的发展,后者主要研究了各国基于维护本国税收利益所进行的税务合作协议和税务情报互换。第六部分我国建立和完善离岸金融市场税收监管制度的思考,研究了我国在面对离岸金融市场的冲击下做出的统一内外资税率、规范境外融资和返程投资行为、国际税收情报互换协定和建立预约定价安排等应对措施,指出了我国在离岸金融市场税收监管上仍存在的不足,提出了细化法律规范、加快建立多边预约定价安排、完善我国资本项目外汇统计监测体系、进一步加强国家间税收协调四项建议。
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【学位授予单位】：西南政法大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：D996.2;D996.3

【参考文献】