美国海外账户税收合规法案的研究
发布时间：2021-07-12 05:05
反逃避税问题是国际税法领域的重要问题。随着经济全球化进程的不断推进发展,国际反逃避税问题变得愈发错综复杂。美国作为世界上最大的海外投资国之一,长期以来一直十分重视对本国纳税人海外账户的监管。然而事实证明,美国政府实施的包括合格中介制度、自愿遵从计划等诸多监管措施并不能达到其预期的税收征管目标。同时,瑞士联合银行案的曝光也进一步揭露出美国纳税人利用海外金融机构逃避美国税收征管的事实。金融危机之后,美国联邦财政压力剧增,为缓解困境,奥巴马政府最终签署了《美国海外账户税收合规法案》。该法案构成了美国海外账户税收合规制度的核心,其主要包括了信息报告制度、预提税制度、政府间协议制度以及豁免制度。这些制度共同构成了一个完整的纳税人海外账户税收信息监督体系。但由于该法案所奉行的单边主义对各国的税法形成较大冲击,例如美国政府要求他国金融机构向其报告所掌握的美国客户信息,否则金融机构就必须就其来源于美国的所得缴纳30%的预提税,因此该法案在推行之初就遭到了各界的广泛质疑和批评。但该法案最终于2013年起正式实施。目前,我国政府虽然已经初步与美国政府达成实施该法案的政府间协议,但是由于该法案对外国金融机构...
【文章来源】：上海师范大学上海市
【文章页数】：69 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
Abstract
绪论
一 选题意义
二 国内外研究现状
三 研究方法
四 研究内容
第一章 美国海外账户税收合规法案的概述
第一节 FATCA的立法背景
一 国际逃避税严重侵蚀美国税基
二 瑞银丑闻推动美国相关立法
三 美国先行的海外账户税收监管效果有限
第二节 FATCA的全球影响
一 FATCA的发展趋势
二 FATCA的推行策略
三 FATCA推动全球涉税信息自动交换制度发展
第二章 美国海外账户税收合规法案的内容
第一节 尽职调查制度
一 存量账户与新增账户尽职调查
二 金融机构的注册要求
三 税收居民身份自我声明
第二节 信息申报制度
一 身份识别信息的申报
二 账户识别信息的申报
三 账户财务信息的申报
第三节 豁免制度
一 豁免金融机构
二 豁免金融账户
三 尽职调查中的豁免规定
第四节 实施方案
一 政府间协议模式一
二 政府间协议模式二
第五节 FATCA的制度漏洞
一 账户信息交换不对等
二 美国并非CRS参与国
三 豁免制度门槛漏洞
第三章 我国签署FATCA协议面临的障碍
第一节 中国签署FATCA协议的必要性
一 国际逃避税引发全球税收情报交换制度革新
二 签署FATCA协议有利于我国打击经济犯罪
第二节 签署FATCA协议对我国金融行业的不利影响
一 金融机构的合规成本增加
二 金融机构业务开展受阻
第三节 签署FATCA协议与我国法律制度的冲突
一 信息安全和保密制度冲突
二 尽职调查标准冲突
三 中美双方实际收益不均
第四章 我国应对FATCA协议的对策及其启示
第一节 积极寻求达成有利我国的政府协议
一 充分利用豁免制度减轻合规成本
二 出台非居民账户管理条例保障信息交换对等
三 整合CRS和 FATCA统一尽职调查标准
四 以中美税收协定为基础限制账户信息用途
五 利用实质重于形式原则确立“移民不移居“高净值人群纳税居民身份
第二节 积极建设多边税收合作秩序
一 完善我国的CRS制度
二 努力推动CRS全球化
三 完善我国的反国际逃避税制度
结语
参考文献
致谢
【参考文献】：
期刊论文
[1]论美国单边主义税收措施的域外管辖权效力[J]. 尹磊,葛辉. 国际税收. 2019(07)
[2]后金融危机时代的全球反避税措施:国别差异路径和全球有限合作[J]. 沈伟. 比较法研究. 2018(01)
[3]中国个人所得税法之国际化——税务自动情报交换下的迫切问题[J]. 曹明星,杨后鲁. 国际税收. 2016(12)
[4]反跨国逃税避税的法律问题研究[J]. 廖凡. 政治与法律. 2015(11)
[5]聚焦高速发展的中国税收情报交换体系[J]. 高阳. 国际税收. 2015(08)
[6]从税收情报交换协议到政府间协议[J]. 鲁文·S·阿维-约纳,吉尔·萨维尔,胡天龙. 国际税收. 2015(08)
[7]OECD税收情报自动交换新标准的发展与局限[J]. 马乐. 暨南学报(哲学社会科学版). 2015(05)
[8]FATCA:中国税务应对三策[J]. 姜跃生. 国际税收. 2015(03)
[9]美国FATCA对中国金融业的影响及中国的对策——基于国际税法的视角[J]. 李华泉. 江西财经大学学报. 2014(06)
[10]国际税收监管协作的新发展:以美国《海外账户税收合规法》的推行为中心[J]. 冯辉. 环球法律评论. 2014(03)
本文编号：3279262
【文章来源】：上海师范大学上海市
【文章页数】：69 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
Abstract
绪论
一 选题意义
二 国内外研究现状
三 研究方法
四 研究内容
第一章 美国海外账户税收合规法案的概述
第一节 FATCA的立法背景
一 国际逃避税严重侵蚀美国税基
二 瑞银丑闻推动美国相关立法
三 美国先行的海外账户税收监管效果有限
第二节 FATCA的全球影响
一 FATCA的发展趋势
二 FATCA的推行策略
三 FATCA推动全球涉税信息自动交换制度发展
第二章 美国海外账户税收合规法案的内容
第一节 尽职调查制度
一 存量账户与新增账户尽职调查
二 金融机构的注册要求
三 税收居民身份自我声明
第二节 信息申报制度
一 身份识别信息的申报
二 账户识别信息的申报
三 账户财务信息的申报
第三节 豁免制度
一 豁免金融机构
二 豁免金融账户
三 尽职调查中的豁免规定
第四节 实施方案
一 政府间协议模式一
二 政府间协议模式二
第五节 FATCA的制度漏洞
一 账户信息交换不对等
二 美国并非CRS参与国
三 豁免制度门槛漏洞
第三章 我国签署FATCA协议面临的障碍
第一节 中国签署FATCA协议的必要性
一 国际逃避税引发全球税收情报交换制度革新
二 签署FATCA协议有利于我国打击经济犯罪
第二节 签署FATCA协议对我国金融行业的不利影响
一 金融机构的合规成本增加
二 金融机构业务开展受阻
第三节 签署FATCA协议与我国法律制度的冲突
一 信息安全和保密制度冲突
二 尽职调查标准冲突
三 中美双方实际收益不均
第四章 我国应对FATCA协议的对策及其启示
第一节 积极寻求达成有利我国的政府协议
一 充分利用豁免制度减轻合规成本
二 出台非居民账户管理条例保障信息交换对等
三 整合CRS和 FATCA统一尽职调查标准
四 以中美税收协定为基础限制账户信息用途
五 利用实质重于形式原则确立“移民不移居“高净值人群纳税居民身份
第二节 积极建设多边税收合作秩序
一 完善我国的CRS制度
二 努力推动CRS全球化
三 完善我国的反国际逃避税制度
结语
参考文献
致谢
【参考文献】：
期刊论文
[1]论美国单边主义税收措施的域外管辖权效力[J]. 尹磊,葛辉. 国际税收. 2019(07)
[2]后金融危机时代的全球反避税措施:国别差异路径和全球有限合作[J]. 沈伟. 比较法研究. 2018(01)
[3]中国个人所得税法之国际化——税务自动情报交换下的迫切问题[J]. 曹明星,杨后鲁. 国际税收. 2016(12)
[4]反跨国逃税避税的法律问题研究[J]. 廖凡. 政治与法律. 2015(11)
[5]聚焦高速发展的中国税收情报交换体系[J]. 高阳. 国际税收. 2015(08)
[6]从税收情报交换协议到政府间协议[J]. 鲁文·S·阿维-约纳,吉尔·萨维尔,胡天龙. 国际税收. 2015(08)
[7]OECD税收情报自动交换新标准的发展与局限[J]. 马乐. 暨南学报(哲学社会科学版). 2015(05)
[8]FATCA:中国税务应对三策[J]. 姜跃生. 国际税收. 2015(03)
[9]美国FATCA对中国金融业的影响及中国的对策——基于国际税法的视角[J]. 李华泉. 江西财经大学学报. 2014(06)
[10]国际税收监管协作的新发展:以美国《海外账户税收合规法》的推行为中心[J]. 冯辉. 环球法律评论. 2014(03)
本文编号：3279262
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