后“营改增”背景下融资租赁的税收法律问题研究

发布时间：2020-10-01 15:28

　　融资租赁作为集“融资”与“融物”于一体的现代服务业,是除银行信贷以外,解决企业资金需求的最大融资方式。融资租赁的蓬勃发展是优化我国产业结构与促进经济可持续发展的有效前提,公平有效的税收法律机制是引导融资租赁健康发展的重要保障。然而,我国流转税曾有的“两税并存”结构一直是制约融资租赁发展的因素。2016年5月,我国顺利完成了历时五年的“营改增”,对融资租赁流转税进行了全方位的改革。为保障后“营改增”背景下的融资租赁能够真正享受到改革所带来的税收红利,有必要对融资租赁行业在后“营改增”时代所面临的代表性问题予以分析。首先,本文深入研究相关的税收法律制度,分别对“营改增”前后融资租赁业务中应税主体的税收情况进行对比,以案例分析的形式引出问题。其次,运用改革后融资租赁业务直租赁与售后回租业务中新的法律法规、会计核算准则以及税务处理方法,对案例进行阐发分析,并深入探究案例所涉及的各类税收法律困境。第三,本文将后“营改增”背景下存在的税负增加、即征即退等税收优惠制度难以落实的问题,以及增值税抵扣链条断裂等问题归纳为立法、执法与征管的三大困境,并分析造成困境的关键原因。最后,本文针对后“营改增”背景下融资租赁税收法律三大困境提出具体的应对之策,如建议提高融资租赁流转税收法制的立法位阶,提出明确并扩大融资租赁税收优惠边界的具体方法,建议重点在发票开具、残值处理、联动机制等环节上突破税收征管困境。本文综合运用文献研究法、案例分析法等研究方法,试图从多个侧面提出具备说服力与可行性的对策。希望当局能够重视后“营改增”背景下融资租赁税收法律制度的困境,从长远角度出发,提高税收法律制度的科学性。
【学位单位】：上海交通大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：D922.22
【文章目录】：
摘要
abstract
导论
    第一节选题的背景及意义
        一、研究背景
        二、研究意义
    第二节文献综述
        一、文献综述简述
        二、文献综述简评
    第三节问题的提出
        一、问题的提出
        二、主要研究方法
        三、本文的创新点
第一章后“营改增”下融资租赁的基本法律理论
    第一节后“营改增”下的税收法定原则
    第二节后“营改增”背景下的税收公平原则
    第三节后“营改增”下的法治监管机制
第二章后“营改增”背景下融资租赁的立法困境
    第一节案例:以售后回租出租人视角考察后“营改增”的问题
        一、基本案情介绍
        二、案例分析:售后回租出租人利润空间紧缩且存在虚构交易的隐患
    第二节、法律问题:融资租赁在后“营改增”时代下的立法困境
        一、缺乏更高位阶的立法规范引导融资租赁业务的发展
        二、售后回租与借贷的法律关系界定不清晰
        三、融资租赁缺乏专门法统一四大学科
第三章后“营改增”视角下融资租赁业务的执法困境
    第一节案例:以直租赁业务视角考察后“营改增”税收优惠的缺失
        一、基本案情介绍
        二、案例分析:后“营改增”背景下出租人税负加重
    第二节法律问题:后“营改增”税收优惠执行保障的缺失
        一、税负基数缺乏统一的执行规则
        二、即征即退政策的税收优惠边界狭窄
第四章后“营改增”背景下融资租赁业务的征管困境
    第一节案例:以售后回租出租人视角看待后“营改增”问题
        一、基本案情介绍
        二、案例分析:后“营改增”时代售后回租承租人的税收抵扣链条断裂
    第二节法律问题:后“营改增”下融资租赁的征管困境
        一、后“营改增”时代下融资租赁征管中的发票规制缺失
        二、后“营改增”时代下融资租赁征管中的诸多疑问
第五章应对后“营改增”背景下融资租赁困境的对策
    第一节后“营改增”时代融资租赁立法困境的解决策略
        一、提高流转税税收法律规制的立法位阶
        二、选择以《融资租赁法》为核心的专门立法模式
    第二节后“营改增”时代融资租赁执法困境的应对对策
        一、细化即征即退“增值税实际税负”的适用范围
        二、增加计算融资租赁适用即征即退的增值税额的公式
        三、综合应用融资租赁业务的其他税收优惠方式
    第三节后“营改增”时代下融资租赁征管困境的突破策略
        一、明确增值税专用发票的开具方向
        二、简化并统一融资租赁设备残值处置环节的申报纳税手续
        三、建立融资租赁行业流转税征收管理的异地联动机制
结论
参考文献
致谢

【参考文献】