构建我国税收事先裁定制度的法律思考

发布时间：2020-11-21 04:24

　　 税收事先裁定是税务机关根据纳税人的申请,关于对未来交易的事项应该如何适用税法的一种解释性服务。它可以从源头控制风险,降低企业经营活动的交易成本。税务机关也可以因此与纳税人建立起信任的征纳关系,有效地促进税收。目前,税收事先裁定制度由于如何与我国法律制度相适应、引入该制度后如何确保我国税收不会流失,以及如何厘清税收事先裁定制度与现有征管制度的关系成为了税收事先裁定制度的立法障碍。为解决这三个问题,笔者通过对我国法律有类似的实践基础、与纳税筹划有明确的区分以及可以有效地促进税收这三个角度进行分析,来论述我国可以建立该制度。而对于如何具体构建税收事先裁定制度,存在的难点主要有如何规范制度的实体内容与程序上的救济这两个方面。笔者主要通过比较分析域外经验,利用公平与效率原则去衡量利弊,并结合我国实际情况提出我国税收事先裁定可选择行政模式,由省级税务机关进行裁定,暂时对企业进行试点,在对裁定的范围留出自由裁量的空间的同时进行严格地划定,明确裁定只对税务机关具有单方约束力以及对裁定的结果无救济但程序问题可以救济的建议。
【学位单位】：广东外语外贸大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：D922.22
【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
绪论
第一章 税收事先裁定制度概述
    第一节 税收事先裁定制度的含义与特征
        一、税收事先裁定制度的含义
        二、税收事先裁定制度的特征
    第二节 税收事先裁定制度的立法障碍
        一、税收事先裁定制度立法存在的几个问题
        二、税收事先裁定具体制度构建存在的几个问题
第二章 税收事先裁定制度的必要性与可行性分析
    第一节 税收事先裁定制度的必要性分析
        一、税收事先裁定制度可以填补税法规则的漏洞
        二、税收事先裁定制度可以规范税法的适用
        三、税收事先裁定制度可以提高征纳双方的互信度
    第二节 税收事先裁定制度的可行性分析
        一、税收事先裁定制度可被我国法律体系所吸收
        二、税收事先裁定制度的建立不会导致国家税收流失
        三、税收事先裁定制度可以促进税收公平与效率的统一
第三章 域外经验借鉴与我国税收事先裁定制度的构建
    第一节 税收事先裁定的模式选择
        一、事先裁定模式的域外经验借鉴
        二、我国税收事先裁定宜采用行政模式
    第二节 税收事先裁定的申请主体
        一、申请主体范围的域外经验借鉴
        二、我国税收事先裁定申请的主体宜采取逐步放开政策
    第三节 税收事先裁定的裁定机构
        一、裁定权属的域外经验借鉴
        二、我国税收事先裁定的裁定机构应为省级税务部门
    第四节 税收事先裁定的范围
        一、裁定范围的域外经验借鉴
        二、我国税收事先裁定范围应采用列举式与排除式相结合
    第五节 税收事先裁定的效力
        一、裁定效力的域外经验借鉴
        二、我国税收事先裁定应具有单方约束力
    第六节 税收事先裁定的救济方式
        一、裁定救济方式的域外经验借鉴
        二、我国税收事先裁定应规定对实体结果不予救济但对程序问题可救济
结语
参考文献
致谢
在学期间的研究成果

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本文编号：2892519