我国引入税收自愿披露制度刍议
发布时间：2020-12-22 12:43
随着涉税信息自动情报交换的发展与各国税收征管能力的加强,对于纳税人既往未申报或申报不实的资产与所得如何处理成为各国税务机关与纳税人共同关注的问题。税收自愿披露制度给予纳税人一个“改过自新”的机会,使纳税人与税务机关花费最小成本达到诚信纳税的结果。我国正处在全面深化改革的重要时期,此时引入税收自愿披露制度可以有效解决历史遗留问题,促进新制度的平稳落地。本文旨在对税收自愿披露制度的内涵、特征以及我国实施税收自愿披露的必要性、可行性进行说明与分析,并对我国引入税收自愿披露制度提出建议。除引言和结语,本文共分为四个部分:第一章对自愿披露制度进行概述,主要阐述了税法意义上的自愿披露行为与税收自愿披露制度的内涵与特征,并结合税收赦免制度进行比较;第二章分析了我国引入税收自愿披露制度的必要性、正当性与可行性。合理设计的自愿披露制度符合税收基本原则,是对纳税人的偷漏税行为的及时补救的肯定性评价,与我国已有的税务自查制度有异曲同工之妙,在我国引入税收自愿披露制度并不存在巨大的障碍;第三章通过对美国、德国、澳大利亚等国及我国台湾地区已有的立法与制度实践,以及我国现有的海关自动披露制度进行简要介绍与评析,为...
【文章来源】：厦门大学福建省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：70 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
内容摘要
ABSTRACT
引言
第一章 税收自愿披露制度概述
第一节 税收自愿披露的含义与特征
一、自愿信息披露的含义与特征
二、税收自愿披露的含义
三、税收自愿披露的特征
第二节 税收自愿披露制度的内涵与分类
一、税收自愿披露制度的概念
二、税收自愿披露制度的分类
三、税收自愿披露制度的特征
第三节 税收自愿披露制度与税收赦免
一、赦免与税收赦免的概念
二、税收赦免的范围、类型与特征
三、税收自愿披露制度与税收赦免之比较
第二章 我国引入税收自愿披露制度的理由与背景
第一节 我国引入税收自愿披露制度的理由
一、自愿披露制度是税收遵从战略的组成部分
二、自动情报交换给我国税制带来新的挑战
三、现行我国税务自查制度及其存在的问题
第二节 税收自愿披露制度的正当性
一、自愿披露制度符合税法基本原则的要求
二、自愿披露制度符合对税收违法行为的制裁目的
三、自愿披露制度体现了对法益的补救与恢复
第三节 我国引入税收自愿披露制度的可行性
一、现行的税务自查做法为构建自愿披露制度提供实践基础
二、《税收征管法》的修订为构建自愿披露制度提供有利契机
三、自动情报交换与自愿披露制度相互配合促进税收遵从
第三章 税收自愿披露制度的实践与经验
第一节 永久性自愿披露制度的域外经验
一、德国逃漏税自首制度
二、澳大利亚自愿披露制度
三、我国台湾地区自动报缴免罚制度
四、美国国税局自愿披露实践
第二节 临时性自愿披露制度的域外经验
一、澳大利亚的离岸自愿披露
二、美国的离岸自愿披露
三、意大利的自愿披露程序
第三节 我国海关主动披露制度
第四章 我国税收自愿披露制度之构建
第一节 构建我国税收自愿披露制度的原则
一、坚持税收法定、处罚法定、罪刑法定原则
二、坚持公平原则与效率原则
三、加强税收征管力度,构建整体遵从体系
第二节 构建我国税收自愿披露制度的建议
一、自愿披露的适用范围
二、自愿披露制度与现行税收违法责任的衔接
三、提高公众关注度
四、建立与完善纳税信用体系与税收征管措施
五、纳税人权利保护
结语
参考文献
致谢
【参考文献】：
期刊论文
[1]“法益可恢复性犯罪”概念之提倡[J]. 庄绪龙. 中外法学. 2017(04)
[2]高收入高净值个人税收征管:国际经验与启示[J]. 马念谊. 税务研究. 2017(08)
[3]税收情报自动交换的最新发展及我国之应对[J]. 邱冬梅. 法学. 2017(06)
[4]中国税收透明度建设面临的挑战与对策[J]. 黄素华,梁若莲. 税务研究. 2017(06)
[5]我国实施税收自愿披露项目正当其时[J]. 梁若莲. 国际税收. 2016(08)
[6]美国海外金融账户及资产报告规则的演进与发展[J]. 廖凡. 环球法律评论. 2015(05)
[7]国际税收自动信息交换法律制度的新发展[J]. 崔晓静,熊昕. 法学. 2014(08)
[8]美国海外账户税收合规制度及我国的应对之策[J]. 崔晓静. 法商研究. 2013(01)
[9]税务稽查现代化建设若干问题研究[J]. 马克和,侯伟. 财政经济评论. 2012(02)
[10]从“瑞银集团案”看国际税收征管协调机制的走向[J]. 崔晓静. 法学. 2010(12)
硕士论文
[1]涉税信息共享背景下的纳税人权利保护研究[D]. 刘起妤.湘潭大学 2016
[2]我国税收自查法律规制研究[D]. 郑小燕.西南政法大学 2015
[3]纳税人自查修正的税收违法行为之法律责任研究[D]. 吴拥军.西南政法大学 2015
本文编号：2931790
【文章来源】：厦门大学福建省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：70 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
内容摘要
ABSTRACT
引言
第一章 税收自愿披露制度概述
第一节 税收自愿披露的含义与特征
一、自愿信息披露的含义与特征
二、税收自愿披露的含义
三、税收自愿披露的特征
第二节 税收自愿披露制度的内涵与分类
一、税收自愿披露制度的概念
二、税收自愿披露制度的分类
三、税收自愿披露制度的特征
第三节 税收自愿披露制度与税收赦免
一、赦免与税收赦免的概念
二、税收赦免的范围、类型与特征
三、税收自愿披露制度与税收赦免之比较
第二章 我国引入税收自愿披露制度的理由与背景
第一节 我国引入税收自愿披露制度的理由
一、自愿披露制度是税收遵从战略的组成部分
二、自动情报交换给我国税制带来新的挑战
三、现行我国税务自查制度及其存在的问题
第二节 税收自愿披露制度的正当性
一、自愿披露制度符合税法基本原则的要求
二、自愿披露制度符合对税收违法行为的制裁目的
三、自愿披露制度体现了对法益的补救与恢复
第三节 我国引入税收自愿披露制度的可行性
一、现行的税务自查做法为构建自愿披露制度提供实践基础
二、《税收征管法》的修订为构建自愿披露制度提供有利契机
三、自动情报交换与自愿披露制度相互配合促进税收遵从
第三章 税收自愿披露制度的实践与经验
第一节 永久性自愿披露制度的域外经验
一、德国逃漏税自首制度
二、澳大利亚自愿披露制度
三、我国台湾地区自动报缴免罚制度
四、美国国税局自愿披露实践
第二节 临时性自愿披露制度的域外经验
一、澳大利亚的离岸自愿披露
二、美国的离岸自愿披露
三、意大利的自愿披露程序
第三节 我国海关主动披露制度
第四章 我国税收自愿披露制度之构建
第一节 构建我国税收自愿披露制度的原则
一、坚持税收法定、处罚法定、罪刑法定原则
二、坚持公平原则与效率原则
三、加强税收征管力度,构建整体遵从体系
第二节 构建我国税收自愿披露制度的建议
一、自愿披露的适用范围
二、自愿披露制度与现行税收违法责任的衔接
三、提高公众关注度
四、建立与完善纳税信用体系与税收征管措施
五、纳税人权利保护
结语
参考文献
致谢
【参考文献】：
期刊论文
[1]“法益可恢复性犯罪”概念之提倡[J]. 庄绪龙. 中外法学. 2017(04)
[2]高收入高净值个人税收征管:国际经验与启示[J]. 马念谊. 税务研究. 2017(08)
[3]税收情报自动交换的最新发展及我国之应对[J]. 邱冬梅. 法学. 2017(06)
[4]中国税收透明度建设面临的挑战与对策[J]. 黄素华,梁若莲. 税务研究. 2017(06)
[5]我国实施税收自愿披露项目正当其时[J]. 梁若莲. 国际税收. 2016(08)
[6]美国海外金融账户及资产报告规则的演进与发展[J]. 廖凡. 环球法律评论. 2015(05)
[7]国际税收自动信息交换法律制度的新发展[J]. 崔晓静,熊昕. 法学. 2014(08)
[8]美国海外账户税收合规制度及我国的应对之策[J]. 崔晓静. 法商研究. 2013(01)
[9]税务稽查现代化建设若干问题研究[J]. 马克和,侯伟. 财政经济评论. 2012(02)
[10]从“瑞银集团案”看国际税收征管协调机制的走向[J]. 崔晓静. 法学. 2010(12)
硕士论文
[1]涉税信息共享背景下的纳税人权利保护研究[D]. 刘起妤.湘潭大学 2016
[2]我国税收自查法律规制研究[D]. 郑小燕.西南政法大学 2015
[3]纳税人自查修正的税收违法行为之法律责任研究[D]. 吴拥军.西南政法大学 2015
本文编号：2931790
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