涉税信息共享背景下的纳税人权利保护研究

发布时间：2017-04-13 04:11

  本文关键词：涉税信息共享背景下的纳税人权利保护研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着信息成为现代社会最基本、最重要的构成要素,涉税信息共享在税收征管中的作用日益凸显。税收征管机关的涉税信息共享行为是指其能够获取第三方处保存的有关纳税人的基本涉税信息,其共包括两个方面的内容:一是国与国的税收征管机关之间能够交换和共享有关纳税人的涉税信息;二是一国的税收征管机关能够共享其他行政部门、银行等第三方机构所掌握的纳税人的涉税信息。税收征管机关试图利用涉税信息共享来打破其与纳税人之间存在的严重信息不对称现状,提高税收征管的效率,因此,涉税信息共享法律制度日渐蓬勃发展。但是,税收征管机关能够利用涉税信息共享掌握纳税人更多的私有涉税信息,意味着纳税人所享有的税务信息利益就会受到更大的限制;如果没有良好的法律制度来保障涉税信息共享行为合法合理地进行,纳税人的相关税务信息利益还有可能受到税收征管机关及其工作人员的侵犯。在涉税信息共享的背景下,纳税人享有的权利主要包括实体性权利——信息权和程序性权利——知情权、异议权和救济权。在涉税信息共享法律制度之下,纳税人所享有的权利必然与“信息”息息相关,而“信息”作为一种新的法律客体,自然有其与众不同之处。纳税人对自有涉税信息享有的信息权兼具财产权和人身权的属性,是随着信息技术社会的发展而衍生出来的一种新的权利类型;而纳税人的程序性权利,即是指对于税收征管机关的涉税信息共享决定,纳税人享有知情权、异议权和救济权。信息本属于信息主体所有,而税收征管机关的涉税信息共享行为体现的是国家意志的强制许可,公权力的渗透性和扩张性使得纳税人的利益不断被压缩紧逼,现今,纳税人的相关权利受到了涉税信息共享制度的极大冲击。在涉税信息共享背景下,纳税人的相关权利得不到良好保障的根本原因在于法律制度的不完善。现今我国税收方面的立法对于纳税人税务信息权益的保护尚处于起步阶段,可操作性差,存在着立法层次低、权利体系不完善、违法人员法律责任规定不明确、权利救济机制不健全等缺陷。因此,对于这些具体问题,立法完善的思考上应当有所反应。具体来说,依据利益均衡原则、权责统一原则和程序公正原则,确立纳税人在涉税信息共享背景下享有权利的内容与边界、明确违法人员的相关法律责任、建立专门的内部监督机构和建立健全权利救济机制是对于立法完善的不同方面的考量。
【关键词】：涉税信息 共享 纳税人 权利 税收征管
【学位授予单位】：湘潭大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：D922.22
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 第1章 绪论9-15
• 1.1 选题的背景及意义9-11
• 1.1.1 选题的背景9-10
• 1.1.2 选题的意义10-11
• 1.2 文献综述11-13
• 1.3 研究思路与结构安排13-14
• 1.4 创新及不足14-15
• 1.4.1 创新点14
• 1.4.2 不足14-15
• 第2章 涉税信息共享的界定与制度发展15-23
• 2.1 涉税信息共享的概念15-16
• 2.2 涉税信息共享产生的原因与意义16-18
• 2.2.1 涉税信息共享产生的原因16-17
• 2.2.2 涉税信息共享产生的意义17-18
• 2.3 涉税信息共享的制度发展18-23
• 2.3.1 国际税收情报交换制度的发展18-21
• 2.3.2 税收征管中第三方信息报告制度的发展21-23
• 第3章 涉税信息共享对纳税人权利的影响23-34
• 3.1 涉税信息共享对纳税人实体性权利的影响23-30
• 3.1.1 纳税人实体性权利——信息权23-26
• 3.1.2 涉税信息共享背景下纳税人信息权受到的冲击26-30
• 3.2 涉税信息共享对纳税人程序性权利的影响30-34
• 3.2.1 纳税人程序性权利的内容30-32
• 3.2.2 涉税信息共享背景下纳税人程序性权利受到的冲击32-34
• 第4章 涉税信息共享背景下我国纳税人权利的法律保护分析34-40
• 4.1 涉税信息共享背景下我国纳税人权利的法律保护现状34-37
• 4.1.1 实体性权利的法律保护现状34-36
• 4.1.2 程序性权利的法律保护现状36-37
• 4.2 《税收征管法修订草案（征求意见稿）》有关涉税信息共享背景下纳税人权利保护的立法发展37
• 4.3 我国现行法律保护的不足37-40
• 第5章 涉税信息共享背景下纳税人权利保护的立法完善40-51
• 5.1 立法完善应遵循的基本原则40-43
• 5.1.1 利益均衡原则40-41
• 5.1.2 权责统一原则41-42
• 5.1.3 程序公正原则42-43
• 5.2 立法完善的具体内容43-51
• 5.2.1 确立纳税人在涉税信息共享背景下享有权利的内容与边界43-44
• 5.2.2 明确违法人员的相关法律责任44-45
• 5.2.3 建立专门的内部监督机构45-47
• 5.2.4 建立健全权利救济机制47-51
• 结语51-52
• 参考文献52-54
• 致谢54-55
• 攻读硕士学位期间发表的学术论文55

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 陈兵;;新经济时代从“以票控税”到“信息管税”的转向——由B2T税收征管问题引发的思考[J];法学;2014年12期

2 崔晓静;熊昕;;国际税收自动信息交换法律制度的新发展[J];法学;2014年08期

3 刘剑文;侯卓;;财税法在国家治理现代化中的担当[J];法学;2014年02期

4 王利明;;论个人信息权的法律保护——以个人信息权与隐私权的界分为中心[J];现代法学;2013年04期

5 李建人;;税务公开语境下的纳税人信息保护[J];南开学报(哲学社会科学版);2012年04期

6 魏琼;;论纳税人税务信息保护的法理路径[J];税务与经济;2012年04期

7 付慧姝;;完善国际税收情报交换中纳税人权利保护的法律思考[J];企业经济;2011年04期

8 付慧姝;;国际税收情报交换与纳税人权利保护研究[J];企业经济;2011年03期

9 吴元元;;信息能力与压力型立法[J];中国社会科学;2010年01期

10 汤洁茵;;税收征管与隐私权的冲突与制衡[J];河北法学;2008年12期

  本文关键词：涉税信息共享背景下的纳税人权利保护研究，，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：302766