福利保障视角下的个人所得税制改革研究

发布时间：2017-04-25 19:07

  本文关键词：福利保障视角下的个人所得税制改革研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2014年,我国开始新一轮财税体制改革,其中就有“完善税收制度”一大任务。我国现行的个人所得税法是在1993年个人所得税法基础上经过1999年、2005年、2007年、2008年和2011年五次修改发展而来。五次修改总体来看只是对1993年个人所得税法的调整,没有涉及实质性的税制改革。随着我国社会经济的发展变化,现行个人所得税法暴露出越来越多的问题,已经不能适应现代社会的需求。尤其是进入21世纪以来,人民物质生活水平逐渐提高,对精神生活的追求随之而来,人们的个人权利、社会公平、社会福利等意识越来越强。同时,改革开放以来社会对效率的追求,也造成贫富差距迅速扩大,分配不公等问题。在这种情况下,以我国的个人所得税改革为契机,基于社会福利对于促进社会公平正义和保障社会民生的重要作用,本文从课税模式的选择、纳税单位的选择、减免制度的完善、税率的设计四个方面出发,研究我国个人所得税制改革的同时,如何在其制度中充分体现福利保障。通过通篇有一定连贯性地探析个人所得税制与社会福利的关联,以及如何以个人所得税的方式实现福利保障,希望对我国个人所得税制的改革有所助益。除绪论和结语外,本文分为四个部分：第一部分为个人所得税的内涵及其社会福利价值。通过简述个人所得税的兴起,引入个人所得税法规范的内容,主要从课税模式、纳税主体、征税对象、减免制度、税率五个方面阐述个人所得税的内涵,并探究个人所得税与社会福利的有何内在关联。第二部分为我国个人所得税制的发展及其对福利保障的不足。首先介绍了我国个人所得税制初步建立和发展变革,然后根据我国个人所得税法的现状,分析我国个人所得税制中对福利保障的不足。第三部分为个人所得税法促进社会福利的域外经验。本部分以一些域外国家的个人所得税制作为研究对象,从课税模式、纳税主体、减免制度、税率四个方面入手,研究其个人所得税制中如何从这些方面促进社会福利的实现。第四部分为我国个人所得税制改革对福利保障的实现路径。综合前三部分的研究成果,提出我国个人所得税制改革中如何从课税模式的选择、纳税单位的选择、减免制度的完善、税率设计四个方面实现福利保障。现代社会对于社会福利的追求是一种大势所趋,社会福利对于促进社会公平正义和保障社会民生有重要作用。个人所得税作为极有潜力的增加财政收入的税种,与在现代社会很大程度上依靠财政支出的社会福利制度有着紧密的联系。如果我国当前正在进行的个人所得税制改革,将社会福利的因素考虑在内,对课税模式、纳税单位、减免制度、税率设计等慎重权衡以达到完善的效果,会使此次改革后的个人所得税制在很长时间内对我国社会经济建设作出巨大的贡献,并在现代社会中保持良性发展。
【关键词】：社会福利 福利保障 个人所得税 改革
【学位授予单位】：华东师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：D922.22
【目录】：

• 内容摘要6-8
• Abstract8-12
• 绪论12-17
• 一、 选题背景和研究意义12-13
• 二、 国内外研究综述13-15
• 三、 研究思路与研究方法15-16
• 四、 创新与不足16-17
• 第一章 个人所得税的内涵及其社会福利价值17-26
• 第一节 个人所得税的兴起17-19
• 第二节 个人所得税法的规范内容19-22
• 一、 个人所得税的纳税主体19
• 二、 个人所得税的征税对象19-20
• 三、 个人所得税的课税模式20-21
• 四、 个人所得税的减免制度21
• 五、 个人所得税的税率21-22
• 第三节 个人所得税内含的福利保障22-26
• 一、 基于社会福利对收入进行再分配23
• 二、 以社会福利为价值目标的课税模式选择23-24
• 三、 纳税单位选择中的社会福利权衡24
• 四、 减免制度是实现社会福利价值的重要手段24-25
• 五、 税率设计直接影响社会福利25-26
• 第二章 我国个人所得税制的发展及其对福利保障的不足26-31
• 第一节 我国个人所得税制的建立与发展26-27
• 一、 我国个人所得税制的初步建立26-27
• 二、 我国个人所得税制的改革进程27
• 第二节 我国个人所得税制对福利保障的不足27-31
• 一、 课税模式对福利保障的不足28-29
• 二、 纳税单位选择上造成的福利保障不足29
• 三、 减免制度对福利保障的不足29-30
• 四、 税率设计对福利保障的不足30-31
• 第三章 个人所得税法促进社会福利的域外经验31-39
• 第一节 域外个人所得税课税模式对社会福利的促进31-32
• 第二节 域外个人所得税纳税单位选择对社会福利的促进32-34
• 第三节 域外个人所得税减免制度对社会福利的促进34-36
• 第四节 域外个人所得税税率设计对社会福利的促进36-39
• 第四章 我国个人所得税制改革对福利保障的实现路径39-49
• 第一节 采用综合与分类相结合的课税模式40-43
• 一、 征税范围的完善以及所得项目的划分41-42
• 二、 课税模式中的繁简结合42-43
• 第二节 以家庭为纳税单位促进实质公平43-44
• 一、 纳税单位的设计43-44
• 二、 征收方式与申报制度44
• 第三节 完善减免制度44-46
• 一、 费用扣除的指数化44-45
• 二、 费用扣除的制度设计45-46
• 第四节 税率设计充分考虑社会福利46-49
• 一、 优化税率结构47-48
• 二、 税率实行税收的指数化调整48
• 三、 负所得税的运用48-49
• 结语49-50
• 参考文献50-54
• 后记54

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