税收法定视角下的我国增值税立法研究

发布时间：2021-07-27 11:12

　　自1979年开始引入增值税后,伴随着改革开放的历史进程,我国增值税制度经历了 1984年初步建立、1994年正式确立、2009年增值税转型、2016年“营改增”试点等几次较大的改革,前后经历了将近40年的发展。随着2016年5月1日开始全面实施“营改增”,营业税被增值税彻底的取代,增值税的正式立法工作项目开始被正式提上日程。作为我国“第一大税种”,增值税在保证财政收入、稳定经济增长方面,都发挥了重要作用。三十多年来我国增值税改革的历程,从1994年的增值税正式引进,到2009年的转型改革,再到2016的全面“营改增”,增值税改革的重点在于税收制度和税收征管制度的改善,一直未能以制定法的形式出现,不符合现阶段“依法治税”的要求。2017年10月30日,国务院常务会议通过了《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例)的决定（草案）》,此举推动了“营改增”成果的法治化,抵扣链条得到打通、税基逐渐扩大、上下游企业间互促互利的新局面正在形成,增值税立法的障碍得以部分清除,而推动立法也能从法治层面巩固“营改增”成果,增值税立法的紧迫性凸显... 

【文章来源】：东北财经大学辽宁省

【文章页数】：64 页

【学位级别】：硕士

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摘要
ABSTRACT
1 引言
    1.1 研究背景
    1.2 研究意义
    1.3 国内外文献综述
        1.3.1 国外文献综述
        1.3.2 国内文献综述
        1.3.3 国内外文献评述
    1.4 研究方法
    1.5 研究创新点与不足
2 增值税立法的法理基础
    2.1 税收法定原则的含义
    2.2 税收法定的“法”的界定
    2.3 税收法定的“定”的界定
    2.4 税收法定的要求
        2.4.1 税种法定
        2.4.2 税收要素法定
        2.4.3 程序法定
3 增值税立法的必要性和可行性分析
    3.1 增值税立法的必要性
        3.1.1 税收法制化的本质体现
        3.1.2 健全我国商品税制立法体系的需要
        3.1.3 提升增值税立法层级的需要
    3.2 增值税立法的可行性分析
        3.2.1 增值税法纳入十三届全国人大常委会立法规划
        3.2.2 “营改增”试点成功实施奠定了立法的制度基础
        3.2.3 国外成熟的经验为增值税立法提供了良好的借鉴
4 我国增值税立法现状分析
    4.1 增值税立法程序问题分析
        4.1.1 立法主体不明
        4.1.2 立法层次太低
        4.1.3 授权立法的过度使用
    4.2 增值税实体法存在问题分析
        4.2.1 实体法要素“质”的方面问题分析
        4.2.2 实体法要素“量”的方面问题分析
    4.3 增值税程序法存在问题分析
        4.3.1 虚开增值税发票对征管的挑战
        4.3.2 预征增值税对征纳双方均产生不利影响
    4.4 我国增值税立法问题原因分析
        4.4.1 历史原因
        4.4.2 体制原因
5 增值税立法的国际经验借鉴
    5.1 国外增值税税法的基本状况
        5.1.1 欧盟增值税立法现状
        5.1.2 新西兰增值税立法现状
    5.2 国外增值税法立法框架比较
        5.2.1 法国增值税法立法框架
        5.2.2 意大利增值税法立法框架
        5.2.3 西班牙增值税法立法框架
        5.2.4 国外增值税立法框架比较评析
    5.3 国外增值税立法经验评析
6 完善我国增值税立法的建议
    6.1 增值税立法程序策略
        6.1.1 明确立法主体
        6.1.2 加快制定税收基本法
        6.1.3 提升立法内容级次
        6.1.4 规范增值税授权立法
        6.1.5 完善立法程序
    6.2 健全增值税实体法
        6.2.1 重新界定纳税人
        6.2.2 进一步细化界定征税范围
        6.2.3 简化增值税税率
        6.2.4 规范税收优惠政策
    6.3 完善改进增值税程序法
        6.3.1 制定增值税发票特别条款
        6.3.2 逐步淡化增值税预征制度影响
    6.4 形成我国增值税法的立法框架
参考文献
后记


【参考文献】：
期刊论文
[1]增值税法的设计:基于税收负担的公平分配[J]. 叶姗.  环球法律评论. 2017(05)
[2]中国税收授权立法:从严重越位到严格禁止[J]. 彭礼堂.  经济法论丛. 2017(02)
[3]大数据背景下的税收管理创新[J]. 姜敏.  税收经济研究. 2017(02)
[4]完善“营改增”政策 促进增值税立法[J]. 姜敏.  湖南税务高等专科学校学报. 2017(02)
[5]后“营改增”时代增值税税率简并方案的选择[J]. 史明霞.  中央财经大学学报. 2017(04)
[6]欧盟新一轮增值税改革及启示[J]. 陈琍.  国际税收. 2017(02)
[7]环境保护税立法:税制设计创新与政策功能强化[J]. 傅志华,李铭.  环境保护. 2017(Z1)
[8]对现行增值税制度的思考与建议[J]. 陈国英.  税务研究. 2017(02)
[9]欧洲部分国家增值税法立法架构特点与启示[J]. 翁武耀.  国际税收. 2017(01)
[10]浅谈后营改增时代增值税专用发票的风险防控[J]. 苏永玲.  辽宁行政学院学报. 2016(12)

博士论文
[1]“后营改增”中国增值税制度完善研究[D]. 孙岩岩.中国财政科学研究院 2017
[2]中国税收法定原则研究[D]. 宋槿篱.中国财政科学研究院 2015

硕士论文
[1]我国增值税立法问题研究[D]. 张宇航.云南财经大学 2018
[2]我国增值税立法问题研究[D]. 杨蕙宇.吉林财经大学 2016



本文编号：3305671