我国税收代位权保障体系建设研究

发布时间：2017-04-29 02:06

  本文关键词：我国税收代位权保障体系建设研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：当前,我国经济发展势头良好,各种经济成分的存在形式趋于多样化,利益最大化成为各种经济主体开展经济活动的目标。在追求利益最大化的同时,部分纳税人在税法遵从上仍然存在纳税意识淡薄、偷税、避税、恶意欠税等诸多问题。就目前而言,管理与服务是我国税务机关长期坚持的两大主题,两者存在辩证统一关系,互相依存,互相促进,加强税收管理是为了维护和保障纳税人的合法利益,促进税收环境的公正、公平,提升纳税遵从度,并促进税务机关不断提升服务质量,为纳税人提供更加优质的服务。我国的税收代位权作为一项税收管理的制度措施,是援用了民法代位权的有关法理及内容。在2001年新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》中首次进行了明确,这一规定使得对税款这一公债权的代位追偿实现了有法可依。税收代位权制度以及和既有的查封、扣押、冻结等税收保全措施一起,不仅使税收职能作用得到充分发挥,而且还能促进税收日常管理工作的开展。本文首先从理论层面详细描述加强对税收代位权研究的目的、意义。以大量文献资料为参考,对有关研究进行了梳理、归纳,详尽介绍国内外研究现状,对国内外研究做出深刻比较、剖析,并对税收代位权以及保障体系的基础理论、设立成因等做出介绍。本文从实际执行的角度,对我国税收代位权的制度执行现状、保障体系现状做出阐述,运用正列举的方法指出了当前影响我国税收代位权执行包括相关法律制度规定、内部环境、外部环境等方面存在的众多问题,结合案例就主要的影响因素进行剖析,对欠税企业行使税收代位权预判分析做出示范。运用对比分析的方法,对照发达国家税收代位权执行以及保障体系情况,指出发达国家税收代位权保障体系有关的经验借鉴,进而提出完善我国税收代位权保障体系建设的措施及建议,着重指出应重点解决好以税收信息化为载体的系统内外区域协作与配合、往来账户监管与预警防控、强化财政部门的会计监督职能,实施动态等级评价制度。欠税企业的实证案例中,详细解剖某企业往来账户的数据信息,建立相关指标公式,运用指标公式计算出比率进行对比分析,发现一些日常税源管理的风险点。同时建立往来账户监控分析制度,锁定具备实施税收代位权前提条件的纳税人存在的疑点方向,做好监控指标预判、预警,把抽象的规定变为具体的监控指标、电子档案,并对日常税源监控中实施往来账户明细款项登记备案及冲销制度作出详细阐述,使税收代位权制度不仅仅成为一项欠税事后的税收管理措施,更是一种事前、事中预防的有效前置手段,实现管理前移,以便有效降低基层税务人员的执法风险,丰富和强化日常管理手段,为基层税务人员提供思路、方法参考。
【关键词】：税收代位权 保障体系 建设研究
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：D922.22
【目录】：

• 摘要6-8
• Abstract8-13
• 第1章 引言13-22
• 1.1 研究目的和意义13-14
• 1.1.1 研究目的13
• 1.1.2 研究意义13-14
• 1.2 国内外研究现状14-18
• 1.2.1 发达国家（地区）研究现状14-16
• 1.2.2 国内有关研究现状16-18
• 1.2.3 国内外的研究述评18
• 1.3 研究内容和思路18-19
• 1.3.1 研究内容18-19
• 1.3.2 研究思路19
• 1.4 研究方法和创新点19-22
• 1.4.1 研究方法19-20
• 1.4.2 创新点20-22
• 第2章 税收代位权及保障体系的基础理论22-27
• 2.1 税收代位权的内涵22-24
• 2.1.1 税收代位权的基本概念22
• 2.1.2 税收代位权的具体特性22-23
• 2.1.3 税收代位权的构成要件23-24
• 2.2 税收代位权的设立成因24-25
• 2.2.1 税收代位权的法理基础24-25
• 2.2.2 税收代位权的制度价值25
• 2.3 我国税收代位权保障体系的主要内容25-26
• 2.3.1 法律法规制度措施明确化25-26
• 2.3.2 税务机关人员执法规范化26
• 2.3.3 社会环境的保障助推作用26
• 2.4 小结26-27
• 第3章 我国税收代位权执行及保障体系实证分析----基于典型案例的分析27-46
• 3.1 我国税收代位权执行及保障体系现状27-28
• 3.1.1 我国税收代位权执行现状27-28
• 3.1.2 我国税收代位权保障体系现状28
• 3.2 我国税收代位权执行及保障体系存在的问题表现28-36
• 3.2.1 法律制度方面28-29
• 3.2.2 内部环境方面29-33
• 3.2.3 外部环境方面33-36
• 3.3 我国税收代位权执行及保障体系的案例分析36-45
• 3.3.1 基于受法律制度所限的税收代位权执行案例 136-37
• 3.3.2 基于受内部环境影响的税收代位权执行案例 237-38
• 3.3.3 基于受外部环境影响的税收代位权执行案例 338-39
• 3.3.4 基于日常税源监管税收代位权预判示范案例 439-45
• 3.4 小结45-46
• 第4章 发达国家税收代位权执行及保障体系现状及经验借鉴46-50
• 4.1 发达国家税收代位权执行及保障体系现状46-47
• 4.1.1 发达国家税收代位权执行现状46-47
• 4.1.2 发达国家税收代位权保障体系现状47
• 4.2 发达国家税收代位权执行及保障体系的经验借鉴47-48
• 4.2.1 积极推动相关立法进程48
• 4.2.2 尽快建立个人信用体系48
• 4.2.3 加快部门配合平台建设48
• 4.3 小结48-50
• 第5章 完善我国税收代位权保障体系的主要措施50-60
• 5.1 法律法规方面50-51
• 5.1.1 完善税收征管法及实施细则50-51
• 5.1.2 加强有关法律制度协调衔接51
• 5.2 内部环境方面51-54
• 5.2.1 健全税收征管制度措施51
• 5.2.2 优化系统区域协作制度51-52
• 5.2.3 加强日常监管指标预判52-53
• 5.2.4 提升联动机制质量效率53-54
• 5.2.5 强化思想认识法律意识54
• 5.3 外部环境方面54-58
• 5.3.1 改革完善现行现金结算方式54-55
• 5.3.2 强化财政部门会计监督职能55-56
• 5.3.3 加强区域协作与部门间配合56-57
• 5.3.4 提升信息质量和信息共享度57-58
• 5.3.5 积极争取地方政府扶助支持58
• 5.4 小结58-60
• 第6章 结论与展望60-61
• 参考文献61-64
• 致谢64-65

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