我国消费税存在的问题及对策研究
发布时间：2021-08-27 04:24
消费税作为重要的流转税,其在我国的税收制度中占据着重要的地位。我国自1994年开征消费税,其后虽然经过多次修改,但目前存在的问题仍然十分突出,尤其是在我国全面实行“营改增”之后,地方主体税种的缺失,使得消费税的作用愈加明显,对我国消费税制度的改革势在必行。消费税除具备税收固有的固定性、强制性、无偿性特征外,还具有转嫁性、选择性、累退性,且消费税税源较集中,税负具有一定的弹性,极少存在减免税的规定。消费税以公共产品理论、财政分权理论、外部性理论和权利义务一致性理论为其理论依据,并具备组织财政收入、调节收入分配、引导合理消费、优化产业调控和生态保护五大功能。我国现行消费税存在立法制度不完善、征税范围不合理、税率设置不科学、收入归属不够细化、价内税存在弊端以及征税环节有待调整六个方面亟待解决的主要问题。通过研究消费税制度的国际实践,汲取国外消费税制度的成功经验,对我国的消费税改革产生了启示:提升消费税的收入规模;加快消费税的立法工作,增强灵活性;扩大奢侈品及资源环境类消费品的征税范围,针对消费服务征税;结合我国社会与经济发展状况设置税率;收入归属应体现出消费税的税目特点;征税环节应与我国征管...
【文章来源】：河南财经政法大学河南省
【文章页数】：57 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
011年-2018年国内消费税占税收总收入比例
18因为我国2015年对消费税进行了改革，2015年2月为了保护环境，将电池、涂料纳入消费税的征税范围，2015年5月提高了卷烟批发环节的消费税税率，且图3.2显示“营改增”之后，我国消费税税收占税收总收入的比例也在逐渐下降。因此“营改增”之后，我国消费税的组织财政收入功能有待进一步加强。图3-12011年-2018年国内消费税税收情况数据来源：根据《中国统计年鉴》数据整理所得图3-22011年-2018年国内消费税占税收总收入比例
19数据来源：根据《中国统计年鉴》数据整理所得图3-32011年-2018年国内消费税年增长率数据来源：根据《中国统计年鉴》数据整理所得我国消费税的财政功能在平衡财政收入方面亦有其必要的功能作用。我国消费税自设立之初，其税收收入一直归属于中央，2019年10月9日国务院发布的《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》中提出要将我国消费税部分收入由中央归属地方，实行中央与地方共享的新模式。可见我国在之后的消费税改革中，不仅要重视其筹集财政收入的功能，更要在此基础上平衡好中央与地方的税收关系和平衡。3.1.2调节收入分配市场的失灵会导致收入与财富的不匹配，从而影响社会的收入公平，在这种情况下，税收就是政府来调节收入分配的一项重要手段。早在上世纪初阿道夫·瓦格纳就主张消费税应对奢侈品类征税，从而一定程度上调节收入分配。而我国消费税的调节收入分配功能主要就是体现在对具有奢侈属性的价格高昂消费品征税，比如高档化妆品、贵重首饰、高档手表以及游艇等。因为这些消费品价格昂贵，且在日常生活中并非必需品，主要是富人所追求的奢侈消费品，亦即这类消费品的税收目标大部分为富人，这样可以起到很好的“抽肥”作用。从反面来讲，
【参考文献】：
期刊论文
[1]消费税的功能定位与制度提升[J]. 向贤敏. 河北大学学报(哲学社会科学版). 2019(05)
[2]从职能定位探讨消费税收入归属问题[J]. 何乃香. 合作经济与科技. 2019(06)
[3]税收法定视阈下消费税调控权的研究径路[J]. 熊伟. 社会科学辑刊. 2019(01)
[4]央地之间消费税分配体系重构[J]. 欧阳天健. 财经问题研究. 2019(01)
[5]基于共享税视角下我国消费税制度改革的思考[J]. 张学诞. 国际税收. 2018(11)
[6]新时代消费税职能定位的思考[J]. 王金霞,王佳莹. 税务研究. 2018(10)
[7]消费税改革研究:基于共享税的考虑[J]. 张学诞,许文,梁季,施文泼,陈龙. 财政科学. 2017(12)
[8]奢侈消费征税:征收理论与改革方向[J]. 罗昌财,宋生瑛. 税务研究. 2017(05)
[9]消费税改革研析[J]. 李升,宁超,盛雅彬. 税务研究. 2017(05)
[10]后营改增时代消费税改革的再思考[J]. 谷彦芳. 税务研究. 2017(05)
硕士论文
[1]“营改增”背景下对消费税扩围至高档消费服务的分析[D]. 姚悦.安徽财经大学 2018
[2]后“营改增”时代我国地方税主体税种选择研究[D]. 田君怡.浙江财经大学 2018
[3]“营改增”背景下地方税改革问题研究—消费税收入分享的可行性[D]. 张竞文.吉林大学 2016
[4]“营改增”背景下消费税改革设想[D]. 汤蕾.苏州大学 2016
[5]“营改增”背景下的我国消费税改革研究[D]. 胡松.首都经济贸易大学 2015
本文编号：3365641
【文章来源】：河南财经政法大学河南省
【文章页数】：57 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
011年-2018年国内消费税占税收总收入比例
18因为我国2015年对消费税进行了改革，2015年2月为了保护环境，将电池、涂料纳入消费税的征税范围，2015年5月提高了卷烟批发环节的消费税税率，且图3.2显示“营改增”之后，我国消费税税收占税收总收入的比例也在逐渐下降。因此“营改增”之后，我国消费税的组织财政收入功能有待进一步加强。图3-12011年-2018年国内消费税税收情况数据来源：根据《中国统计年鉴》数据整理所得图3-22011年-2018年国内消费税占税收总收入比例
19数据来源：根据《中国统计年鉴》数据整理所得图3-32011年-2018年国内消费税年增长率数据来源：根据《中国统计年鉴》数据整理所得我国消费税的财政功能在平衡财政收入方面亦有其必要的功能作用。我国消费税自设立之初，其税收收入一直归属于中央，2019年10月9日国务院发布的《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》中提出要将我国消费税部分收入由中央归属地方，实行中央与地方共享的新模式。可见我国在之后的消费税改革中，不仅要重视其筹集财政收入的功能，更要在此基础上平衡好中央与地方的税收关系和平衡。3.1.2调节收入分配市场的失灵会导致收入与财富的不匹配，从而影响社会的收入公平，在这种情况下，税收就是政府来调节收入分配的一项重要手段。早在上世纪初阿道夫·瓦格纳就主张消费税应对奢侈品类征税，从而一定程度上调节收入分配。而我国消费税的调节收入分配功能主要就是体现在对具有奢侈属性的价格高昂消费品征税，比如高档化妆品、贵重首饰、高档手表以及游艇等。因为这些消费品价格昂贵，且在日常生活中并非必需品，主要是富人所追求的奢侈消费品，亦即这类消费品的税收目标大部分为富人，这样可以起到很好的“抽肥”作用。从反面来讲，
【参考文献】：
期刊论文
[1]消费税的功能定位与制度提升[J]. 向贤敏. 河北大学学报(哲学社会科学版). 2019(05)
[2]从职能定位探讨消费税收入归属问题[J]. 何乃香. 合作经济与科技. 2019(06)
[3]税收法定视阈下消费税调控权的研究径路[J]. 熊伟. 社会科学辑刊. 2019(01)
[4]央地之间消费税分配体系重构[J]. 欧阳天健. 财经问题研究. 2019(01)
[5]基于共享税视角下我国消费税制度改革的思考[J]. 张学诞. 国际税收. 2018(11)
[6]新时代消费税职能定位的思考[J]. 王金霞,王佳莹. 税务研究. 2018(10)
[7]消费税改革研究:基于共享税的考虑[J]. 张学诞,许文,梁季,施文泼,陈龙. 财政科学. 2017(12)
[8]奢侈消费征税:征收理论与改革方向[J]. 罗昌财,宋生瑛. 税务研究. 2017(05)
[9]消费税改革研析[J]. 李升,宁超,盛雅彬. 税务研究. 2017(05)
[10]后营改增时代消费税改革的再思考[J]. 谷彦芳. 税务研究. 2017(05)
硕士论文
[1]“营改增”背景下对消费税扩围至高档消费服务的分析[D]. 姚悦.安徽财经大学 2018
[2]后“营改增”时代我国地方税主体税种选择研究[D]. 田君怡.浙江财经大学 2018
[3]“营改增”背景下地方税改革问题研究—消费税收入分享的可行性[D]. 张竞文.吉林大学 2016
[4]“营改增”背景下消费税改革设想[D]. 汤蕾.苏州大学 2016
[5]“营改增”背景下的我国消费税改革研究[D]. 胡松.首都经济贸易大学 2015
本文编号：3365641
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