中美法个人所得税征收模式的比较

发布时间：2021-12-31 17:56

　　个人所得税在一个国家的税制体系中扮演着举足轻重的角色,但现阶段我国个人所得税的主体税种地位并未充分体现。对中美法三国个人所得税的地位、征收模式中的收入定义、费用扣除、税率设计等方面进行比较,分析美法两国在个人所得税征收中的先进经验,结合我国国情,为我国下一步个人所得税改革提出建议。 

【文章来源】：山东商业职业技术学院学报. 2020,20(03)

【文章页数】：7 页

【部分图文】：

中美法三国个人所得税占税收收入的比重

图1 中美法三国个人所得税占税收收入的比重三国个人所得税在国家税收体系中的地位有如此鲜明的对比,究其原因不外乎两点:一是国家体制不同;二是经济基础不同。

美国个人所得税的扣除项目包括调整项目、个人宽免额与标准扣除。首先从毛所得中扣除调整项目得到调整后毛所得,调整项目包括经营费用或亏损、租金、资本利亏等。然后用调整后毛所得减去个人宽免和分项扣除或标准扣除。个人宽免按人口扣除,包括纳税人本人和其所赡养人口的个数,这一宽免额随着物价上升而动态调整,如1987年1900美元,逐步上升至2017年的4050美元。⑤接着纳税人可选择分项扣除或者标准扣除中的一种。分项扣除需要逐项申请,并遵守严格的条件,包括:超过调整后总收入10%的医疗费用、地方税和外国税、住房抵押贷款利息、慈善捐赠、非商业财产损失等。⑥标准扣除额按纳税人的身份规定,一般来说已婚夫妻是单身纳税人的两倍。与个人宽免一样,标准扣除同样每年随物价变动而有所调整,从2000年到2017年,单身纳税者4400美元/人到6350美元/人,夫妻联合申报从8800美元到12700美元,户主申报从7850美元到9350美元。2018年由于美国政府暂时取消个人宽免扣除,只实行标准扣除,因此标准扣除额大幅度上升为单身每人12000美元,夫妻24000美元;户主免除额每人18000美元。在标准扣除外还对附加扣除做了规定,如年满65岁及以上的纳税人及配偶和盲人在2010年可享受1100美元/人的附加扣除。3.法国个人所得税费用扣除标准

【参考文献】：
期刊论文
[1]个人所得税费用扣除制度的国际比较研究[J]. 石坚,刘蓉,费茂清.  国际税收. 2018(07)
[2]综合与分类相结合的个人所得税研究:以法国为例[J]. 何代欣.  法国研究. 2013(01)



本文编号：3560711