会计师事务所法律监管的经济后果研究

发布时间：2017-05-11 18:07

  本文关键词：会计师事务所法律监管的经济后果研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：市场经济的迅速发展促使现代公司制度的产生,公司经营权和所有权的分离激发了对会计师事务所这一外部审计机构的需求。随着安然、施乐、银广夏等财务造假事件的出现,审计行业陷入诚信危机。会计事务所自身也存在一定的矛盾,审计独立性有时会与注册会计师自身的利益相矛盾,审计的外部性、审计产品的公共产品属性和审计信息的不对称性等特征会使审计行业的供给在数量和质量上偏离社会最优的均衡状态,进而导致市场失灵,因此,国家有必要对审计行为进行管制约束,以弥补审计市场自身的缺陷,促进审计市场正常有效的运行,保护利益相关者的利益。目前我国已经出台一些法律对会计师事务所进行监管,但监管的效果尚待验证,因此,本文将以受证监会处罚的会计师事务所作为法律监管的样本,以会计师事务所会审计费用和审计变更及其所审上市公司净利润和资本成本为指标考察事务所受证监会处罚后的经济后果。通过对证监会网站对外公布的行政处罚公告的查阅,筛选出2004-2013年间17家受到证监会行政处罚的会计师事务所和17家对照组事务所,研究了法律监管对会计师事务所审计变更、审计费用和上市公司净利润水平的影响。通过回归分析发现,法律监管与会计师事务所审计收费显著负相关,这是由于事务所受处罚后,往往主动降价以维持市场占有率,并且受处罚的事务所所审计的上市公司发生亏损的较多,难以为审计工作支付高报酬。法律监管与审计变更显著正相关。这是因为,上市公司认为受处罚的会计师事务所审计报告公信力较低,社会公众会对该公司的财务状况持怀疑态度,或者受处罚后事务所声誉的降低会影响公司的声誉,投资者和债权人的投资决策也会受到影响,进而影响企业收入。法律监管与会计师事务所所审计的上市公司亏损情况显著正相关,这是因为事务所受处罚后,其出具的审计报告公信力降低,投资人可能会减少对企业的投资,同时,受处罚的事务所收取的审计费用较低,经营不善的公司或者规模较小的上市公司更倾向于选择该类事务所来进行审计。法律监管与上市公司资本成本显著正相关,即会计师事务所受到证监会处罚后,投资者对其所审上市公司的经营状况持怀疑态度,认为审计报告中体现出来的公司经营现状并不完全真实,加上信息不对称的存在,他们有理由相信自己的投资面临比以前更大的风险,因此公司的筹资成本会增加。可见,法律监管能够对会计师事务所及其所审上市公司产生负面经济后果。为此,要进一步完善法律监管体系,提升法律监管人员的专业素质和职业道德,制定合理的检查制度,保持和提高注册会计师队伍的专业素质和职业道德素养,制定规范、合理、统一的审计收费制度。
【关键词】：会计师事务所 法律监管 经济后果
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F233;D922.26
【目录】：

• 摘要6-8
• Abstract8-13
• 第1章 绪论13-26
• 1.1 研究背景及研究意义13-15
• 1.1.1 研究背景13-14
• 1.1.2 研究意义14-15
• 1.2 文献综述15-23
• 1.2.1 经济后果论研究现状15-17
• 1.2.2 法律监管方面研究现状17-20
• 1.2.3 会计师事务所法律监管的经济后果方面研究现状20-22
• 1.2.4 文献评价22-23
• 1.3 研究方法与技术路线23
• 1.3.1 研究方法23
• 1.3.2 技术路线23
• 1.4 研究内容与结构安排23-25
• 1.4.1 研究内容23-24
• 1.4.2 结构安排24-25
• 1.5 本文的创新点25-26
• 第2章 相关概念及理论基础26-33
• 2.1 会计师事务所相关理论26-28
• 2.1.1 审计的供求理论26-27
• 2.1.2 会计师事务所法律责任理论27-28
• 2.2 法律监管相关理论28-30
• 2.2.1 法律监管的定义28-29
• 2.2.2 会计师事务所法律监管的经济学基础29-30
• 2.3 经济后果相关理论30-32
• 2.3.1 经济后果的定义30-31
• 2.3.2 经济后果的产生机制31-32
• 小结32-33
• 第3章 假设的提出及模型设计33-42
• 3.1 研究假设的提出33-34
• 3.2 样本的选取34-36
• 3.3 变量的定义36-38
• 3.4 模型构建38-41
• 3.3.1 审计变更模型的构建38-39
• 3.3.2 审计费用模型的构建39-40
• 3.3.3 净利润模型的构建40
• 3.3.4 资本成本模型的构建40-41
• 小结41-42
• 第4章 变量的描述性及相关性分析42-50
• 4.1 描述性统计分析42-45
• 4.2 相关性统计分析45-49
• 4.2.1 审计变更模型45-46
• 4.2.2 审计费用模型46-47
• 4.2.3 上市公司净利润模型47
• 4.2.4 上市公司资本成本模型47-49
• 小结49-50
• 第5章 模型的回归结果分析及进一步研究50-59
• 5.1 会计师事务所层面回归分析50-52
• 5.1.1 审计变更模型50-51
• 5.1.2 审计费用模型51-52
• 5.2 上市公司层面回归分析52-54
• 5.2.1 上市公司净利润模型52-53
• 5.2.2 上市公司资本成本模型53-54
• 5.3 回归分析结果54-55
• 5.4 进一步的研究结果55-58
• 5.4.1 描述性统计分析55-56
• 5.4.2 相关性统计分析56-58
• 小结58-59
• 研究结论与展望59-62
• 参考文献62-66
• 致谢66

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