股权转让个人所得税征管法律问题研究

发布时间：2022-01-09 10:24

　　随着市场经济和资本市场的高速发展,自然人股权转让现象日益普遍,股权转让个人所得税的征管也日渐成为讨论的话题。由于其涉及的转让金额比较大、资本升值率高,所以相应的税款数额也比较大,在国家个人所得税收入中占的比重日渐上升。在对股权转让个人所得税进行征管的过程中,存在着诸多问题,例如征纳双方对纳税义务申报时间认定不一、代扣代缴执行有难度、应纳税所得额确定难等,导致我国在该方面的税收流失严重。本文基于此现状,采用了文献研究法、案例分析法、比较研究法等方法,对出现问题的成因进行分析,并比较借鉴域外优秀经验,结合我国实际情况,对我国股权转让个人所得税的征管提出一些制度上的建议。除了引言和结语,本文主要由以下四个部分构成。第一部分概括了我国个人股权转让所得税征管中出现的主要问题,包括征纳双方对纳税申报时间认定不一致、代扣代缴执行有难度、应纳税所得额的确定存在困难、股权赠与个税征收存在争议以及非居民个人利用纳税筹划避税。这些问题影响纳税人的纳税遵从度,也使得税务机关的征管难度加大,对我国税款的征收产生负面影响。第二部分讨论了这些征管问题形成的原因。个人股权转让所得税自身存在的特殊性和征管法律制度的不完... 

【文章来源】：福州大学福建省 211工程院校

【文章页数】：43 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
内容摘要
Abstract
引言
一、股权转让个人所得税征管中存在的问题
    (一) 纳税申报时间征纳双方认定不一
    (二) 代扣代缴执行难
    (三) 应纳税所得额确定难
    (四) 股权赠与个税征收存在争议
    (五) 非居民个人利用纳税筹划避税
二、股权转让个人所得税征管问题的成因
    (一) 股权转让个人所得税存在特殊性
    (二) 股权转让个人所得税征管法律制度不完善
        1、纳税义务发生时间不科学
        2、扣缴义务人设置不合理
        3、净所得课税原则未贯彻
        4、股权赠与规定存在疑点
        5、对非居民个人的征税权缺失
    (三) 税收信息获取有难度
三、域外股权转让个人所得税征管制度的考察与借鉴
    (一) 域外股权转让个人所得税征管制度的考察
        1、美国股权转让个人所得税征管制度
        2、英国股权转让个人所得税征管制度
        3、日本股权转让个人所得税征管制度
    (二) 域外股权转让个人所得税征管制度的借鉴意义
        1、剔除“非净所得”
        2、实施较为发达的税收信息获取制度
        3、具有较为完善的反避税立法规定
四、我国股权转让个人所得税实现有效征管的制度性建议
    (一) 完善股权转让个人所得税征管法律制度
        1、弥补现有立法漏洞与缺陷
        2、制定股权转让个人所得税特别反避税规则
        3、提高立法层级
    (二) 完善税收信息获取制度
结语
参考文献
谢辞
个人简历与在学期间研究成果


【参考文献】：
期刊论文
[1]论法律行为视角下的公司股权转让[J]. 李辉.  江汉论坛. 2018(03)
[2]浅议加强股权转让所得个人所得税税收征管[J]. 李丽燕.  经济研究导刊. 2017(28)
[3]税收情报自动交换的最新发展及我国之应对[J]. 邱冬梅.  法学. 2017(06)
[4]CRS的中国化进程及对高净值个人资产配置的影响分析[J]. 柏洁.  山西财税. 2017(05)
[5]境外个人和境外企业利用不当组织形式安排避税案例[J]. 林湄媚.  中国国际财经(中英文). 2017(08)
[6]个人股权转让所得税制度的反思与重构[J]. 杨娟.  税务与经济. 2017(02)
[7]强化股权转让个人所得税征管问题的思考[J]. 陈钜胜.  经济研究参考. 2016(17)
[8]股权转让个人所得税的纳税筹划[J]. 周平芳.  注册税务师. 2016(03)
[9]股权转让中的股东资格确认——基于股权权属与股东资格的区分[J]. 胡晓静.  当代法学. 2016(02)
[10]自然人税收征管制度设计及流程再造[J]. 崔志坤,李菁菁,丁文.  税务研究. 2016(03)

硕士论文
[1]自然人股权转让个人所得税征管问题研究[D]. 杨程.首都经济贸易大学 2016
[2]我国非居民企业间接股权转让避税与反避税研究[D]. 张逸凡.华东政法大学 2015



本文编号：3578530