纳税人溢缴退税权法律研究
发布时间：2022-01-09 10:37
随着现代经济社会的发展,我国逐步建立了以宪法为核心的中国特色社会主义法律体系,在宪法中规定了我国公民有依法纳税的义务,然而在我国以往的税法研究中,对纳税人的义务关注的多,而忽视对纳税人的权利保护。尤其在税收征纳过程中,对纳税人溢缴税款的征收,因法律原因的缺失,国家对所多征收的税款就丧失了征收的基本依据,纳税人也有权就该部分溢缴税款请求税务机关予以退还。尽管我国对纳税人溢缴退税权制度做了一些法律规定,但是这些规定都仅仅只是对纳税人所享有的权利进行的法律和行政法规上的总结和正名,其在具体的税务实践中,对于溢缴税款的退税案件的处理仍然存在困境。因而,对纳税人溢缴退税权法律研究,有利于建立税收公平原则,平衡税务机关与纳税人之间的关系,从而减少执法和司法过程中办理退税案件的阻力,进而提高纳税人对税法的遵从度,保障了纳税人的权利。因此,本论文除去引言和结论外,主要内容有以下四部分:第一部分,对纳税人溢缴退税权的一般问题进行阐述。首先,对纳税人溢缴退税权的界定,通过对纳税人溢缴退税权的概念、特征、权利属性以及对相关概念的辨析等问题进行研究。其次,对纳税人溢缴退税权进行法理上的分析,以民法上的债权债务...
【文章来源】：河北经贸大学河北省
【文章页数】：60 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
1 引言
1.1 选题背景和研究意义
1.1.1 选题背景
1.1.2 研究意义
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国内研究现状
1.2.2 国外研究现状
1.3 研究方法及创新点
1.3.1 研究方法
1.3.2 论文的创新点
2 我国纳税人溢缴退税权的一般问题
2.1 纳税人溢缴退税权的界定
2.1.1 纳税人溢缴退税权的概念
2.1.2 纳税人溢缴退税权的特征
2.1.3 纳税人溢缴退税权与相关概念的辨析
2.1.4 纳税人溢缴退税权的权利属性
2.2 纳税人溢缴退税权的法理分析
2.2.1 纳税人权利保护理论
2.2.2 税收债权债务关系说
2.2.3 税收公平原则
2.3 纳税人溢缴退税权产生的原因
2.3.1 无法律原因而缴纳的税款
2.3.2 法律原因消失而缴纳的税款
3 我国纳税人溢缴退税权现状及存在的问题
3.1 纳税人溢缴退税权立法中存在的缺陷
3.1.1 纳税人溢缴退税权的立法体系分散
3.1.2 纳税人溢缴退税权的立法思路不足
3.2 纳税人溢缴退税权的权利内容不明确
3.2.1 退还范围不合理
3.2.2 退还对象规定不清
3.2.3 退还程序复杂
3.2.4 时效性质模糊
3.3 司法机关救济机制不完善
3.3.1 欠缺专业的税法审判人员
3.3.2 税务行政诉讼制度的不完善
3.4 行政执法实践中保护不到位
3.4.1 税务机关的行政复议制度不足
3.4.2 执法部门存在侵害纳税人权益的现象
4 域外和我国台湾地区纳税人溢缴退税权法律制度借鉴
4.1 域外和我国台湾地区纳税人溢缴退税权法律制度分析
4.1.1 日本纳税人溢缴退税权
4.1.2 德国纳税人溢缴退税权
4.1.3 美国纳税人溢缴退税权
4.1.4 我国台湾地区纳税人溢缴退税权
4.2 域外和我国台湾地区纳税人溢缴退税权法律制度的启示
4.2.1 专门性立法
4.2.2 明确权利义务内容
4.2.3 完善救济机制
5 我国纳税人溢缴退税权法律制度的完善建议
5.1 立法上健全相关的法律制度
5.1.1 落实宪法为核心的地位
5.1.2 完善相关的法律法规内容
5.1.3 加强立法监督机制
5.2 规范税务部门的执法程序
5.2.1 制定退税工作的相关细则
5.2.2 规范退税部门的行政管理工作
5.2.3 落实税收行为责任制度
5.3 开拓司法机关的解决途径
5.3.1 完善税务诉讼制度
5.3.2 提倡纳税人退税权的非诉讼解决形式
5.4 增强纳税人自身的维权机制
5.4.1 强化纳税人退税权的权利保护意识
5.4.2 建立或完善纳税人自我维权的公益组织
5.4.3 加大税收宣传,提高全民税务知识能力
结论
参考文献
作者简历
致谢
本文编号：3578553
【文章来源】：河北经贸大学河北省
【文章页数】：60 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
1 引言
1.1 选题背景和研究意义
1.1.1 选题背景
1.1.2 研究意义
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国内研究现状
1.2.2 国外研究现状
1.3 研究方法及创新点
1.3.1 研究方法
1.3.2 论文的创新点
2 我国纳税人溢缴退税权的一般问题
2.1 纳税人溢缴退税权的界定
2.1.1 纳税人溢缴退税权的概念
2.1.2 纳税人溢缴退税权的特征
2.1.3 纳税人溢缴退税权与相关概念的辨析
2.1.4 纳税人溢缴退税权的权利属性
2.2 纳税人溢缴退税权的法理分析
2.2.1 纳税人权利保护理论
2.2.2 税收债权债务关系说
2.2.3 税收公平原则
2.3 纳税人溢缴退税权产生的原因
2.3.1 无法律原因而缴纳的税款
2.3.2 法律原因消失而缴纳的税款
3 我国纳税人溢缴退税权现状及存在的问题
3.1 纳税人溢缴退税权立法中存在的缺陷
3.1.1 纳税人溢缴退税权的立法体系分散
3.1.2 纳税人溢缴退税权的立法思路不足
3.2 纳税人溢缴退税权的权利内容不明确
3.2.1 退还范围不合理
3.2.2 退还对象规定不清
3.2.3 退还程序复杂
3.2.4 时效性质模糊
3.3 司法机关救济机制不完善
3.3.1 欠缺专业的税法审判人员
3.3.2 税务行政诉讼制度的不完善
3.4 行政执法实践中保护不到位
3.4.1 税务机关的行政复议制度不足
3.4.2 执法部门存在侵害纳税人权益的现象
4 域外和我国台湾地区纳税人溢缴退税权法律制度借鉴
4.1 域外和我国台湾地区纳税人溢缴退税权法律制度分析
4.1.1 日本纳税人溢缴退税权
4.1.2 德国纳税人溢缴退税权
4.1.3 美国纳税人溢缴退税权
4.1.4 我国台湾地区纳税人溢缴退税权
4.2 域外和我国台湾地区纳税人溢缴退税权法律制度的启示
4.2.1 专门性立法
4.2.2 明确权利义务内容
4.2.3 完善救济机制
5 我国纳税人溢缴退税权法律制度的完善建议
5.1 立法上健全相关的法律制度
5.1.1 落实宪法为核心的地位
5.1.2 完善相关的法律法规内容
5.1.3 加强立法监督机制
5.2 规范税务部门的执法程序
5.2.1 制定退税工作的相关细则
5.2.2 规范退税部门的行政管理工作
5.2.3 落实税收行为责任制度
5.3 开拓司法机关的解决途径
5.3.1 完善税务诉讼制度
5.3.2 提倡纳税人退税权的非诉讼解决形式
5.4 增强纳税人自身的维权机制
5.4.1 强化纳税人退税权的权利保护意识
5.4.2 建立或完善纳税人自我维权的公益组织
5.4.3 加大税收宣传,提高全民税务知识能力
结论
参考文献
作者简历
致谢
本文编号：3578553
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